2015年注会考试《审计》知识点实质性程序的范围.doc

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1、2015年注会考试《审计》知识点：实质性程序的范围　　知识点：实质性程序的范围　　评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素。　　注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。　　如果对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。　　了解内部控制　控制测试　实质性程序　对象　内部控制　内部控制　会计数据　目的　评价内部控制的设计合理性　评价内部控制的执行效果　评价会计数据的公允性　策略影响　是否进行控制测试

2、（综合性方案还是实质性方案）　确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序）　确定重大错报是否需要调整　错报或风险　重大错报风险　重大错报风险　确定重大错报　　　了解内部控制　控制测试　实质性程序　必要性　必须　可选择　必须　程序　询问、观察、检查、穿行测试　询问、观察、检查、重新执行　检查、监盘、函证、实质性分析程序等　测试依据　内部控制规范　内部控制规范　会计准则　测试时间　审计前期　审计前期之后　审计期中至结束　抽样方法　不适合　属性抽样　变量抽样　利用以前的证据　可利用，每

3、次进行穿行测试　内控无变化，可利用，但每隔两年应测试一次　一般不利用