汽车4S店账务处理.pdf

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1、汽车４Ｓ店账务处理汽车４Ｓ店日常业务包括，整车,配件销售和汽车的修理，其中有索赔和保养日常业务处理以及会计核算账务处理：一、整车销售1、预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）3、销售（1）收到预收款：借：银行存款贷：预收账款—预收车款其他应付款—代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票：借：预收账款—预收车款贷：主营业务收入—汽车销售收入应交税费—应交增值税（销项税）（3）代客

2、户缴纳保险费和购置税：借：其他应付款—代收款项贷：库存现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）：借：其他应付款—代收款项贷：银行存款4、结转销售成本借：主营业务成本—汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款—预收车款贷：主营业务收入—精品装饰收入应交税费—应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本—精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售（1）配件购入借：库存商品—配件应交税费—应交增值税（进项税）1/6贷：银行存款（2）配件销售借：应收账款

3、贷：主营业务收入—配件销售收入应交税费—应交增值税（销项税）（3）结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款—**保险公司贷：主营业务收入—维修收入应交税费—应交增值税（销项税）（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款—**保险公司其他应付款—退三者修理费（3）退三者修理费借：其他应付款—退三者修理费贷：库存现金（4）结转维修成本借：主营业务成本—维修贷：库存商品—配件应付职工薪酬五、售后维修（1）收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款—预收维修款（2）开具维修发票借：预收账

4、款—预收维修款贷：主营业务收入—维修收入应交税费—应交增值税（销项税）（3）结转维修成本借：主营业务成本—维修成本贷：库存商品应付职工薪酬六、保修保养费用（1）发生保修保养费用借；应收账款—厂家贷：主营业务收入—配件销售收入—工时收入应交税费—应交增值税（销项税）（2）收到厂家确认电传文件借：预付账款2/6贷：应收账款—厂家在汽车保险中，什么叫第三者？在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者七免费赠送账务处理借：销售费用（或营业费用）贷：应交

5、税金--增值税（销项税额）贷：库存商品等八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面已经有明确的政策。国税发[2004]136号文《关于贸易企业向货物供给方收取部分用度征收流转税问题的报信》规定如下：（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的合用税目税率征收营业税。2、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均

6、应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。（二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票（三）应冲减进项税金的计较公式调解为当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率）*所购货物合用增值税率八、现行《企业管帐制度》以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算：（一）科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品——折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入。（二）收取各种返利的管帐处置惩罚一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量

7、、发卖额无必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等，附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按5%计较交纳营业税，作管帐处置惩罚如下：借：银行存款（或预付账款——某汽车出产企业）3/6贷：其他业务收入应交税金——营业税2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：借：库存商品——汽车（发票列示的正数）库存商品——折扣（发票列示的负数）应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值