基础会计学第8章财务报表

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1、第八章财务会计报告主讲教师：刘丽波1华东交大经管院会计系刘丽波一、财务会计报告的概念和意义㈠概念也称财务报告,综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况以及经营成果和现金流动情况的书面文件，是企业对外揭示并传递经济信息的手段。从披露的时间看，分为年度、半年度（中期）、季度和月度财务报告。§8.1财务会计报告概述2华东交大经管院会计系刘丽波㈡财务会计报告的意义§8.1财务会计报告概述3华东交大经管院会计系刘丽波二、会计报表的概念和种类㈠概念亦称财务报表，全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表

2、格文件。㈡会计报表的种类§8.1财务会计报告概述静态会计报表如：资产负债表动态会计报表如：利润表、现金流量表1.按会计报表反映的经济内容4华东交大经管院会计系刘丽波§8.1财务会计报告概述2.按编制会计报表的时间账簿会计报表月报半年报年报季报5华东交大经管院会计系刘丽波§8.1财务会计报告概述3.按编制会计报表的单位4.按会计资料服务的对象6华东交大经管院会计系刘丽波三、我国的企业财务报表体系§8.1财务会计报告概述基本财务报表1.资产负债表2.利润表（收益表）3.现金流量表4.所有者权益变动表财务报表附表1.1资产减值准备明细表1.2股

3、东权益增减变动表1.3应交增值税明细表2.1利润分配表2.2分部报表（业务分部）2.3分部报表（地区分部）7华东交大经管院会计系刘丽波财务情况说明书等§8.1财务会计报告概述四、财务会计报告的构成资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务报表附注财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段所披露的相关信息。

4、财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。所有者权益变动表8华东交大经管院会计系刘丽波§8.1财务会计报告概述五、财务会计报告的编制要求资产负债表（财务状况）充分表达性易理解性可比性客观性相关性及时性中立性9华东交大经管院会计系刘丽波一、资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。理论依据:“资产=负债+所有者权益”§8.2资产负债表10华东交大经管院会计系刘丽波二、资产负债表的内容和格式㈠资产负债表反映的内容1

5、.资产：在某一特定日期企业所拥有的经济资源2.负债：在某一特定日期企业所承担的债务3.所有者权益：在某一特定日期企业投资者拥有的净资产。㈡资产负债表的格式分为报告式和账户式账户。§8.2资产负债表11华东交大经管院会计系刘丽波资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据……应收账款流动负债合计预付款项非流动负债：……长期借款流动资产合计应付债券非流动资产：……可供出售金融资产非流动负债合计持有至到期投资负债合计长期应

6、收款所有者权益：长期股权投资实收资本…………非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计账户式账户式资产负债表的格式12华东交大经管院会计系刘丽波报告式资产负债表的格式资产负债表编制单位：XXXXXXX年XX月单位：元项目期末余额年初余额一、资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款……资产合计二、负债短期借款应付票据应付账款预收款项……负债合计三、所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计报告式13华东交大经管院会计系刘丽波三、资产负债表的编制㈠资料来源总账余额明细账余额备查登记账余额㈡“年初数”栏内各项数字

7、的填列根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。§8.2资产负债表14华东交大经管院会计系刘丽波㈢“期末数”各项目内容的填列1.根据总分类账户的期末余额直接填列如“短期借款”、“固定资产原价”项目2.根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如“贷币资金”项目3.根据明细分类账户的期末余额填列如“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、“待摊费用”和“预提费用”等项目§8.2资产负债表15华东交大经管院会计系刘丽波§8.2资产负债表注意：“应收账款”项

8、目=“应收账款”明细帐期末借方余额+“预收账款”明细帐期末借方余额“预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷方余额+“预收账款”明细帐期末贷方余额“应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷方余