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1、舞弊行为的预防舞弊行为的预防、检查与汇报舞弊行为检查工作实施流程部门董事会采购经理审计部经理审计人员提出舞弊行为检制定舞弊行为检舞弊行为检查审批确定舞弊行为检收集与舞弊行为相实施根据材料与证据舞弊推断舞弊行为发行为深入分析调查所审批撰写舞弊行为检审批审核审核舞弊行为汇报针对舞弊行为处提出舞弊行为处舞弊理情况开展后续情况舞弊行为的预防22、4、2舞弊行为预防、检查、汇报制度受控状态制度名称舞弊行为预防、检查、汇报制度编号执行部门监督部门考证部门第1条目的。为了规范集团审计部与审计人员协助企业预防、检查与汇报舞弊行为,明确相关责任,降低审计风险,保证及时、有效地执
2、行审计业务,提高审计效率,根据国家相关法律法规及公司相关文件,特制定本制度。第2条适用范围。1.本规定适用集团公司及其所属各级公司的内部审计活动,各级内部审计工作必须严格遵守。2.本规定发布至集团总部、各部门、各分部、各子公司。第3条一般原则。1.各级子公司、各级分公司、各部门负责人应对舞弊行为的发生承担管理责任。建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为就是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一。2.审计部与审计人员应当保持应有的职业谨慎,密切关注公司内部可能发生的舞弊行为,以协助公司管理层预防、检查与报告舞弊行为。第4条责任单位。1.各级子公司
3、、分公司审计部负责本公司舞弊行为的检查,并及时上报集团审计部。2.集团审计部负责核实各级子公司、分公司审计部上报的舞弊行为查处报告,并提出处理处罚建议,逐级上报。3.总裁按照授权决定舞弊案件的处理处罚。第5条名词解释。1.损害公司利益的舞弊:就是指公司内外人员为谋取自身利益,采用欺骗等违法、违规手段使公司经济利益遭受损害的不正当行为。2.舞弊行为的预防:就是指采取适当行动防止舞弊行为的发生,或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度。3.舞弊行为的检查:就是指实施必要的检查程序,以确定迹象所显示的舞弊行为就是否已经发生。4.舞弊行为的汇报:就是指审计人员以书面或
4、口头形式向相关管理层报告舞弊行为预防、检查的情况及结果。第6条审计部与审计人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎。1.具有预防、识别、检查舞弊行为的基本知识与技能,在执行审计项目时警惕相关方面存在的产生舞弊行为舞弊行为的预防的风险。2.根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性,合理关注与检查可能存在的舞弊行为。3.运用适当的审计职业判断,确定审计范围与审计程序,以发现、检查与报告舞弊行为。4.发现舞弊迹象时,应及时向上级报告,提出进一步检查的建议。第7条有下列情形之一者属于舞弊行为。(1)收受贿赂或回扣。(2)将正常情况下可以使公司获利的交易事项转移
5、给她人。(3)贪污、挪用、盗窃公司资财。(4)使公司为虚假的交易事项支付款项。(5)故意隐瞒、错报交易事项。(6)泄露公司的商业秘密。第8条舞弊行为的预防。1.建立、健全公司的内部控制并使之得以有效实施就是预防舞弊行为的主要途径。2.审计人员在审查与评价内部控制时,应当关注以下主要内容以协助公司预防舞弊行为的发生。(1)公司目标的可行性。(2)控制意识与态度的科学性。(3)员工行为规范的合理性与有效性。(4)经营活动授权制度的适当性。(5)风险管理机制的有效性。(6)管理信息系统的有效性。3.除内部控制的固有局限外,还应考虑可能会导致舞弊行为发生的以下情况。(
6、1)管理人员品质不佳。(2)管理人员遭受异常压力。(3)经营活动中存在异常交易事项。(4)公司内部个人利益、局部利益与整体利益存在较大冲突。(5)审计部在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。(6)审计人员应根据审查与评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其她来源获取的信息,考虑可能发生的舞弊行为的性质,向集团审计部报告,同时就需要实施的舞弊行为检查提出建议。第9条舞弊行为检查。舞弊行为的预防1.舞弊行为的检查通常由审计人员、法律顾问等实施。2.审计人员应按照以下要求进行行为检查。(1)评估舞弊行为涉及的范围及复杂程度,避免对可能涉及舞弊行为的人员提供信息或被其所提
7、供的信息误导。(2)对参与舞弊行为检查人员的资格、技能与独立性进行评估。(3)设计适当的舞弊检查程序,以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。(4)在舞弊行为检查过程中与公司总裁、专业舞弊行为调查人员、法律顾问及其她专家保持必要的沟通。(5)保持应有的职业谨慎,以避免损害相关公司或人员的合法权益。3.在舞弊行为检查工作结束后,审计人员应评价查明的事实,以满足下列要求。(1)确定强化内部控制的措施。(2)设计适当程序,对公司未来检查类似舞弊行为提供指导。(3)使审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。第10条舞弊行为检查汇报。1.在舞弊行为检查过程中,出现下列
8、情况时,审计人员应及时向集团审计部汇报
