第七章 财务报告ppt课件.ppt

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1、IncomeStatementBalanceSheetStatementofCashFlows第七章财务报告1财务报告/报表的组成资产负债表的内容、结构及其编制利润表的格式、内容及其编制现金流量表格式、内容及其编制所有者权益变动表的格式和内容主要财务指标的概念和计算方法重点掌握内容2第一节　财务报告概述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。3财务报表组成（4表+附

2、注）1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益（或股东权益）变动表5、附注注意：附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对主表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在主表中列示项目的说明等。4第二节资产负债表一、资产负债表的内容及结构（一）资产负债表的概念　　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映资产、负债和所有者权益三方面的，并满足“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式。5（二）资产负债表的内容1、资产按照资产的流动性：分为流动资产和非流动资产，分别列示，从上到下，流动性递减。2、负债按照流动负债和非流动

3、负债的顺序，依次列示，对于一年内到期的长期负债需要单独列出。3、所有者权益按照资本进入企业的先后顺序，逐次列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。6（三）资产负债表的结构p162我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产负债表分为左右两边，左边为资产项目；右边为负债及所有者权益项目。左右两边合计相等，表明“资产=负债+所有者权益”的平衡关系。7二、资产负债表的填列方法①资产负债表的“年初余额”根据上年末的“期末余额”填列。②资产负债表的“期末余额”填列方法如下：㈠根据总帐余额填列。⒈交易性金融资产、递延所得税资产、工程物资、应收利息

4、、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、短期借款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，根据各总帐科目余额直接填列。⒉货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)三个总帐科目余额之和填列。8㈡根据明细帐余额计算填列：⒈应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额)之和填列⒉预付帐款=(预付账款明细帐借方余额+应付账款明细帐借方余额)之和填列⒊应付账款=(应付账款明细帐贷方余额+预付账款明细帐贷方余额)之和填列⒋预收帐款=(预收账款明细帐贷方余额+应收账款明细帐

5、贷方余额)之和填列9㈢根据总帐、明细帐余额分折计算填列：⒈长期借款=长期借款减一年内到期金额=差额填列一年内到期的非流动负债=(长期借款一年内到期的金额+应付债券一年内到期的金额+长期应付款一年内到期金额)之和填列⒉应付债券=应付债券减一年内到期金额=差额填列⒊长期应付款=长期应付款-未确认融资费用-一年内到期金额=差额填列⒋长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的长期待摊费用=差额填列一年内到期的非流动资产=(长期待摊费用一年内到期的金额+长期应收款一年内到期金额等)之和填列。⒌长期应收款=长期应收款-未实现融资收益-一年内到期金额=

6、差额填列10㈣根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。⒈应收票据=应收票据-应收票据坏帐准备⒉应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额-坏帐准备)之和填列⒊长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备⒋在建工程=在建工程-在建工程减值准备⒌固定资产=固定资产-固定资产减值准备-累计折旧⒍无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销11㈤综合运用上述填列方法分折填列。存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+库存商品+包装物+低值易耗品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异借方余额

7、-材料成本差异贷方余额-存货跌价准备-代销商品款等具体项目内容p16412第三节　利润表一、利润表的内容和格式　利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表，可以了解企业的经营成果及盈利能力，从而做出决策。我国利润表采用多步式格式。如p168表7-413一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）14二、利润表的编制p168

8、（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。（二）报表中各项目