财务会计 第十五章 会计报表ppt课件.ppt

《财务会计 第十五章 会计报表ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四节现金流量表现金流量表的作用和编制基础现金流量表的内容和结构现金流量表的编制1一、现金流量表的作用和编制基础（一）现金流量表概念和作用1、现金流量表概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。这是一张动态报表。2、现金流量表的作用P5142（二）现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制。现金，是指“现金及现金等价物”，包括：库存现金银行存款（不包括不能随时支取的定期存款）其他货币资金现金等价物，是指符合持有的时间短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资（现在购进三个月内到期的债

2、券投资）一、现金流量表的作用和编制基础3二、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的内容现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类：1、经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。4二、现金流量表的内容和结构2、投资活动的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。3、筹资

3、活动的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等5（二）现金流量表的结构1、正表——报告式反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。二、现金流量表的内容和结构6二、现金流量表的内容和结构2、附注企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料：（1）将

4、净利润调节为经营活动现金流量；（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净变动情况。7三、现金流量表的编制企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。8三、现金流量表的编制（一）经营活动产生现金流量的编制方法1、直接法直接法是指直接从利润表中将应计制基础转换成现金制基础，列示各项现金流入的来源及现金流出的出路。通常以利润表中各损益项目为基础，调整资产负债表与利润表有关项目的变动。9经营活动现金流入：（1）销售商品、提供劳务收到的现金三、现金流量表的

5、编制＝本期销售商品、提供劳务的收入+与收入业务有关的增值税销项税额+应收账款（期初余额-期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额）-本期计提的坏账准备或+本期收回前期核销的坏账损失+坏账准备（期初余额-期末余额）-实际发生的现金折扣等特殊调整项目-本期实际核销的坏账损失10（2）收到的税费返还反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3）收到的其他与经营活动有关的现金反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。三、现金流量

6、表的编制11三、现金流量表的编制经营活动现金流出：（1）购买商品、接受劳务支付的现金＝本期的销售成本＋与购买业务有关的增值税进项税额＋存货（期末余额-期初余额）＋预付账款（期末余额-期初余额）＋应付账款（期初余额-期末余额）＋应付票据（期初余额-期末余额）＋本期计提的存货跌价准备＋未实现销售的存货减少数-非购买业务的存货增加数-当期列入生产成本、制造费用的非存货项目，如“工资及福利费”、“折旧费”12（2）支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用和销售费用的应付职工薪酬等费用＋应付职工薪酬（期初余额-期末余额）-应

7、付职工薪酬——在建工程明细（期初余额-期末余额）＋其他应收款——代垫医药费等明细（期末余额-期初余额）三、现金流量表的编制13（3）支付的各项税费＝所得税费用＋营业税金及附加＋计入其他业务成本、管理费用、存货等的税费＋交纳的增值税＋除增值税外的应交税费（期初余额-期末余额）三、现金流量表的编制注意：上述除增值税外的应交税费的借贷方发生额及期初、期末余额均指经营活动，与投资活动和筹资活动无关的部分。在运用上述计算公式时若有与投资活动和筹资活动有关的部分，应予以剔除。14三、现金流量表的编制（4）支付的其他与经营活动有关的现金反映企业经营

8、租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。15三、现金流量表的编制2、间接法间接法是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及