货币资金与特殊项目审计ppt课件.ppt

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1、第十五章货币资金审计和特殊事项的审计货币资金审计货币资金与业务循环概述货币资金内部控制及其测试货币资金循环交易类别测试现金审计银行存款审计其他货币资金审计货币资金与业务循环（一）投资与筹资循环销售与收款循环购货与付款循环存货与仓储、固定资产循环货币资金资金流入流出货币资金内部流动货币资金与交易循环的关系货币资金与业务循环（二）货币资金销售与收款循环购货与付款循环投资与筹资循环投资与筹资循环货币资金借贷各方与交易循环的关系货币资金的控制测试良好货币资金控制应达到的标准货币资金收支与记账的岗位分离货币资金收支要有合理合法的凭据

2、全部收支及时准确入账且支出要有核准手续控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符加强对货币资金收支业务的内部审计货币资金的控制测试货币资金的关键控制点岗位分工及授权批准现金和银行存款的管理制度票据及有关印章的保管制度监督检查制度货币资金的控制测试P384货币资金的实质性测试库存现金盘点盘点方式突击盘点盘点范围外勤工作时间，避开现金收支高峰盘点人员盘点确认出纳、会计主管、审计师填制、签字、盖章盘点时间各部门经管的资金报表日至盘点日现金收入报表日至盘点日现金支出盘点库存现金余额报

3、表日库存现金余额货币资金的实质性测试银行存款函证作用证实银行存款是否存在反映所欠银行债务情况发现企业未入账的银行存款和未披露的或有负债范围被审计单位在本年存过款的所有银行核实数据的正确性;调查未达账项的真实性审查银行存款余额调节表未达账项未达账项测试范围所有(金额大)测试程序结合截止测试程序，查阅、询问测试目的经济业务性质形成时间客观判断其影响审计意见正常原因审计调整资产负债表日后到账调整报表非正常原因查明、调整编制方法客户提供或自编在对新瑞公司2009年度会计报表进行审计时，王强注册会计师负责审计货币资金项目。新瑞公司在

4、总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强注册会计师在监盘前一天通知新瑞公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议，库存现金盘点案例库存现金盘点及内控案例2009年3月11日下午5点

5、30分，审计人员参加对华光工厂库存现金清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金结存数19226.06（2）查明现金日记账截至2009年3月10日的账面余额为21679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计4372.31.（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计4126.14。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，借记2560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，职工刘星借学费1000元，许要华借药费1200元（6）发现保险柜中

6、有3月1日销售产品的转账支票一张，计7500元。（7）发现保险柜子中有待领工资215元，单独包装。（8）银行核定库存现金限额10000元。要求：根据清查结果，编制库存现金监盘表指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。库存现金监盘表2007年3月11日下午5时3盘监单位：元项目金额备注库存现金实存额19226.06核定库存限额10000元盘点日止账面结存数加：已收款未入账凭证：收款凭证第191-202号减：已付款未入账凭证：付款凭证第203-211号21679.244372.314126.14盘点日止账面应存额2

7、1925.41溢缺数2699.35审计人员：×××出纳员：×××会计主管：×××亏缺原因：白条借据抵库4张，计2560.00元；短缺现金，计139.35元货币资金的实质性测试案例审计师在对ABC公司2009年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有：1、2010年3月5日对ABC公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。ABC公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165

8、200元，现金支出总额为165500元。2、取得2009年12月31日的银行存款余额调节表。3、向所有开户行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。4、取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求：1、请推断2009年12月31日库存现金余额是多少2、讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？幻灯片1