主要经济业务事项账务处理程序.docx

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1、三、固定资产【一】购入不需要安装的固定资产的账务处理例：某公司购入不需要安装的生产设备一台。取得的增值税专用发票上标明买价20000元，增值税3400元，另支付运输费1000元【允许抵扣进项税额7%】。款项已通过银行支付，设备已交付使用。编制的分录如下：借：固定资产20930应交税费------应交增值税【进项税额】3470贷：银行存款24400【二】固定资产折旧的账务处理例：红心公司本月计提固定资产折旧12500元，其中：企业生产车间使用的固定资产提取折旧10000元，企业管理部门使用的固定资产提取折旧2

2、500元。会计处理为：借：制造费用10000管理费用2500贷：累计折旧12500【三】固定资产处置的账务处理例：甲公司将不需用的设备一台出售给乙公司，其原始价值为元，累计折旧为30000元。转入清理时，会计处理为：借：固定资产清理70000累计折旧30000贷：固定资产设备在清理过程中，使用原材料1500元，用现金支出清理费1000元。其会计处理：借：固定资产清理2500贷：原材料1500库存现金1000出售设备受到价款80000元，已存入银行。其会计分录为：借：银行存款80000贷：固定资产清理8000

3、0设备清理结束，将获得的净收益7500元【80000-70000-2500】转入营业外收入。其会计处理为：借：固定资产清理7500贷：营业外收入7500第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项【一】应收账款发生和收回的账务处理例：甲公司赊销给乙公司商品一批，发票注明产品价款元，增值税税额17000元，另用银行存款1000元代购买单位垫付运杂费。公司采用托收承付结算方式，已办妥托收手续。会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税【销项税额】17000银行存款1000【二】应收账

4、款减值【坏账准备】的账务处理1、当期应计提坏账准备金额的计算应提取的坏账准备=应收账款年末余额*计提比例本期应计提的坏账准备=应提取的坏账准备+计提前“坏账准备”借方余额-计提前“坏账准备”贷方余额例：某公司2008年年末应收款项余额为元，根据经验，坏账准备计提比例应为0.5%，“坏账准备”科目有贷方余额150元。2008年度计提坏账准备的计算如下：应提取的坏账准备=*0.5%=500元本期应计提的坏账准备=500-150=350元如果2008年年末，“坏账准备”科目有借方余额150元，则：本期应计提的坏账

5、准备=500+150=650元2.计提坏账准备的会计分录接上例：借：资产减值损失350贷：坏账准备3503.实际发生坏账时的账务处理例：甲公司确定一笔应收账款10000元已无法收回。其会计处理如下：借：坏账准备10000贷：应收账款10000【一】预付账款的账务处理二．应付账款【一】应付账款发生的账务处理例：甲公司从乙公司购入一批材料，价款为20000元，增值税为3400元，已验收入库，货款未付。购货时：借：在途物资20000应交税费-----应交增值税【进项税额】33400贷：应付账款23400验收入库时

6、：借：原材料20000贷：在途物资20000【二】偿付应付账款的账务处理接上例，甲公司以银行存款支付货款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400三．支付职工薪酬【一】计提应付职工薪酬的账务处理例：某企业某月工资情况如下：生产车间，生产工人工资78560元，管理人员工资12254元；长补管理人员工资20520元；在建工程26435假设只缴养老保险且缴费比例为10%，会计处理为：借：生产成本【78560+78560*10%】86416制造费用13479.40管理费用22572在建工程29078.50贷：

7、应付职工薪酬-----工资-----社会保险费13776.90【二】发放应付职工薪酬的账务处理接上例：借：应付职工薪酬---工资---社会保险费13776.90贷：银行存款.90四．应交税费【一】应交增值税的税费处理例：某企业本月累计发生增值税销项税额95400元，进项税额转出21300元，进项税额21800元，本月应交增值税税额为94900元，企业根据资金状况，以银行存款70000元缴纳增值税。其会计处理如下;借;应交税费----应交增值税【已交税金】70000贷：银行存款70000例：某小规模纳税企业购

8、入材料一批，取得的专用发票中注明货款8600元，增值税1462元，款项以银行存款支付，材料已验收入库，该企业采用实际成本。其会计处理如下：借：原材料10062贷：银行存款10062【二】应交营业税的账务处理例：某企业出售旧库房一幢，价款元，营业税税率为5%，会计处理如下：借：固定资产清理30000贷：应交税费---应交营业税30000借：应交税费---应交营业税30000贷：银行存款30000五．借款【一】短期借