会计分录习题答案.doc

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1、1、银行存款收入的核算例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录　　借：银行存款　　贷：库存现金1800　　例2：从银行取得短期借款，会计分录　　借：银行存款　　贷：短期借款　　例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款　　借：银行存款60000　　贷：应收账款60000　　例4：企业从子公司分得税后利润元。会计分录　　借：银行存款　　贷：投资收益　　2、银行存款支出的核算　　例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录　　借：库存现金42000　　贷：银行存款42000　　例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：

2、　　借：应交税费-应交增值税(已交税金)76000　　贷：银行存款76000　　例7：用银行存款偿还应付账款　　借：应付账款　　贷：银行存款　　例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为，会计分录　　借：应付票据　　贷：银行存款　1.高强股份有限公司将银行存款元存入证券公司，以备购买有价证券。　　借：其他货币资金-存出投资款　　贷：银行存款　　2.用存出投资款元购入股票　　借：交易性金融资产　　贷：其他货币资金-存出投资款2009年12月12日，长江公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票200万股，按照管理者的意图将其划分为交易

3、性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为800万元，另支付相关交易费用l.2万元，购买股票款801.2万元，从存出投资款中支付。　　(1)12月12日，购入A公司股票时：　　借：交易性金融资产——A公司股票(成本)　8000000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　8000000　　(2)支付相关交易费用时：　　借：投资收益　　l2000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　12000　2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长

4、江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款106万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。　　根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：　　(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：　　借：交易性金融资产——B公司债券(成本)1000000　　　　应收利息——B公司　　60000　　　　投资收益　　3000　　　　贷：银行存款　　l063000　　(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券

5、利息6万元：　　借：银行存款　　60000　　　　贷：应收利息——B公司　　60000交易性金融资产在持有期间对被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期分期付息的票面利率计算的利息收入，应确认为应收股利或应收利息。借记应收股利或应收利息，贷投资收益　　(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：　　借：应收利息——B公司　　60000　　　　贷：投资收益　　60000　　(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：　　借：银行存款　　60000　　　　贷：应收利息——B公司　　60000　

6、　三、交易性金融资产的后续计量　　会计准则规定，在资产负债表日，交易性金融资产的期末账面价值应按公允价值计量。公允价价与账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。　　【例l0-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。　　则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额=103-100=3(万元)　　借：交易性金融资产——B公司债券(公允价值变动)30000　　　　贷：公允价值变动损益　　30000例：20X1年1月12

7、日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入8上市公司股票l00万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用l．2万元，购买股票款201．2万元。20×1年3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用l．8万元。相关的会计分录如下：(1)1月12日，购入B公司股票时：借：交易性金融资产——B公司股票贷：银行存款借：投资收益l2000贷：银行存款l2000(2)3月10日，出售B公司股票时：借：银行存款贷：交易性金融资产——B公司股票投资收益

8、l40000借：投资收益l8000贷：银行存款l8000例：2010年11月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司