2019年 第十一章 财务报告ppt课件.ppt

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1、第十一章财务会计报告第一节     财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表和利润分配表第四节现金流量表第五节　　所有者权益变动表第六节会计报表附注财务会计报告目标提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息反映企业管理层受托责任履行情况第一节财务报告概述一、财务报告（一）定义是指企业对外向有关各方提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期见经营成果、现金流量的书面文件。会计凭证日记账明细账总账比较分散不能集中反映财务状况和经营成果分类汇总财务报告日常核算资料（二）种类1.财务报告包括：会计报表附表会计报表附注财务情况说明书2.会计

2、报表的组成部分财务会计基本理论会计报表的组成部分资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附表主要包括：利润分配表资产减值准备明细表分部报表等资产负债表(会企01表)附表1：资产减值准备明细表附表2：应交增值税明细表(中报、年报)利润表(会企02表)附表1：利润分配表附表2：分部报表(业务部分)附表3：分部报表(地区部分)会计报表反映财务状况反映资金变化——现金流量表资产负债表所有者权益变动表利润表利润分配表反映经营成果按报表反映内容分类资产减值准备明细表分部报表按其编制主体的不同个别会计报告合并会计报告仅反映单位企业本身的财务数据以整个企业集团

3、为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报告为基础，抵消个别会计报告有关项目的数额而编制的会计报告。母公司子公司1子公司2子公司3债权债务债权债务抵消会计报表二、企业财务会计报告的编制要求（一）内容要完整按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全（二）数据要真实口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠（三）编报要及时（四）手续要完备装订签字盖章单位公章主管领导总会计师会计主管注册会计师财务会计基本理论财务报表列报的基本要求企业应当以持续经营为基础,企业不应以附注披露代替确认和计量各个会计期间保持一致，不得随意变更性质或功

4、能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明应当至少披露下列各项：1．编报企业的名称；2．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3．人民币金额单位；4．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。第二节资产负债表一、概念

5、及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。资产负债表结构资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计二、资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交

6、易性金融资产；工程物资；固定资产清理；递延所得税资产；短期借款；交易性金融负债；应付票据；应付职工薪酬；应交税费；应付利息；应付股利；其他应付款；专项应付款；预计负债；递延所得税负债；实收资本（或股本）；资本公积；库存股；盈余公积根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、长期应收款、长期应付款根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用、持有至到期投资根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列可供出售金融资产、持有至到期投资、应收账款（其他应收款）、长期股权投资、在建工程

7、、固定资产、无形资产【例】应收账款——甲厂借余1000——乙厂贷余1500预付帐款——丙厂借余2000——丁厂贷余1800应付账款——A厂贷余3000——B厂借余3200预收账款——C厂贷余4300——D厂借余2600资产负债表项目：应收账款＝1000＋2600＝3600预付帐款＝2000＋3200＝5200应付账款＝1800＋3000＝4800预收账款＝1500＋4300＝5800明细帐户余额：三、资产负债表的编制方法固定资产项目的填列：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备固定资产净额——“固定资产”帐户末借余——“累计折旧

8、”末贷余——账面现存价值——实际价值——“固定资产减值准备”末贷余资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动