其他综合收益.docx

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1、.其他综合收益其他综合收益属于所有者权益类的科目，贷方表示增加，借方表示减少。其他综合收益核算的内容首先我们强调“收益”，也就是说站在公司角度就是给我们带来的收益，再进一步思考，当我们公司出现了一笔收益的时候，我们一般情况计到什么科目？答：计入当期净利润去核算，换句话说“走的是公司的利润表”。比如说我们接受的一项社会捐赠，我们走“营业外收入”科目。我们销售一批商品，我们走“主营业务收入”科目。为什么其他综合收益也算是公司的一项收益，不进净利润核算该怎么办呢？它同时强调是公司的一项收益。所以，既然它是一项所有者

2、权益而不能进净利润核算，那么它就直接造成了所有者权益的变化。它在四张表中的三张表反映，所有者权益变动表，资产负债表，利润表下面的净利润下反映。哪些内容要记到“其他综合收益”必然是一个客观题考点，必然有一个多项选择题会考到。要用到“其他综合收益”科目情况如下：1、借：可供出售金融资产的公允价值上升可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额：借：投资性房地产——成本（公允价值）累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益（借方差额

3、）【这里很好记，：“公允价值变动损益”如果在借方，直接看第一个字就是“损”及损失，直接导致本期的净利润下调。如果在贷方，直接看第二个字就是“益”及收益。】贷：固定资产其他综合收益（贷方差额）3、“其他综合收益”是怎么产生的？答：“被逼出来的即新创造出来的”，公式：资产=负债+所有者权益，公司发生一项特殊业务，资产增加，负债不变没有一毛钱关系，故只能增加所有者权益。所有者权益有A、实收资本；B资本公积【资本（股本）溢价和其他资本公积）；C、盈余公积；D、未分配利润。】C、D来源于公司的净利润；A、B来源于所有者

4、往里投入的，ABCD都没有办法加入这部分特殊业务创造出来的所有者权益变动额，所以新增了“其他综合收益”，即所有特殊业务不让你计入ABCD的，所以都计入“其他综合收益”。所有者权益来源构成（1）所有者投入的资本。包括股本（实收资本）及股本溢价（资本溢价）；（2）直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）；（3）留存收益。主要包括计提的盈余公积和未分配利润。①直接计入所有者权益的利得、损失，记入“其他综合收益”。②非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额，记入“其他综合收益

5、”；③权益法核算下的长期股权投资，被投资单位发生的其他综合收益变动，投资单位确认“其他综合收益”；被投资单位所有者权益的其他变动（比如接受捐赠等），投资单位还是确认“资本公积——其他资本公积”，处置时也要转入投资收益。④可供出售金融资产公允价值变动、可供出售外币股票资产的汇兑差额、可供出售外币债券资产的折算差额中属于公允价值变动的部分，记入“其他综合收益”；⑤持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，公允价值与账面价值的差额，记入“其他综合收益”；...⑥因可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递

6、延所得税计记入“其他综合收益”。其他综合收益列报的内容及核算通过对相关资料进行研究，梳理了“其他综合收益”列报的内容及账务处理方法：1.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外），借记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”；若是损失，则做相反分录。处置该金融资产时，将原计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入“投资收益”科目。2.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成

7、的利得和损失。对于以公允价值计量的可供出售外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应将折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额间的差额计入资本公积。对于发生的汇兑收益，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”；若是汇兑损失，做相反分录。转出可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失时，借记或贷记资本公积（其他资本公积）。3.权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失。长期股权投资采用权益法核算时，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

8、，投资单位按其持股比例计算应享有的份额，借记（或贷记）“长期股权投资—其他权益变动”，贷记（或借记）“资本公积—其他资本公积”。处置该长期股权投资时，应将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积（其他资本公积）转入“投资收益”科目。4.存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失。企业将作为存货或自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在转