借贷记账法应用ppt课件.ppt

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1、第四节借贷记账法的应用此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。资金筹集的核算涉及的账户：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款等业务举例：1、投资者投入企业资本金50000元，房屋一栋价值100000元；2、企业向银行借入三个月贷款30000元；3、企业向银行借入四年期贷款50000元。实收资本短期借款长期借款银行存款固定资产(1)50000(3)50000(2)30000(2)30000(1)150000(3)50000(1)1000001、投资者投入企业资本金50000元，房屋一栋价值100000元；2、企业向银行借入三

2、个月贷款30000元；3、企业向银行借入四年期贷款50000元。购进业务使用的账户（资产类账户）（一）、购进业务的核算物资采购原材料材料采购过程中发生的采购成本及费用验收入库的材料的实际成本期末尚未验收入库的在途材料库存的材料成本发出材料的成本期末库存的材料成本十月初,企业”物资采购”帐户余额10000元,本月2日,该材料验收入库;10日采购原材料50000元,12日验收入库;29日采购材料60000元,月末尚未到达企业.物资采购借贷期初余额1000010000500005000060000本期发生额11000060000期末余额60000十月初,企业”原材料”

3、帐户余额100000元,本月2日,验收入库材料10000元;10日生产部门领用50000元;12日验收入库50000元;20日管理部门领用材料20000元.原材料借贷期初余额10000050000100002000050000本期发生额6000070000期末余额90000现金银行存款应付账款物资采购原材料业务说明：①购进原材料，支付原材料货款和采购费用。②购入原材料，原材料货款未付。③支付应付货款。④结转物资采购成本。①①③②④例题1、购买原材料260万元，用银行存款支付110万元，余款未付。2、用银行存款支付原材料采购费用5200元。3、用现金1000元支付

4、原材料搬运费4、原材料运达企业，验收入库。5、支付原材料货款150万元购进业务的会计处理过程：现金银行存款应付账款物资采购原材料(1)借：物资采购2600000贷：银行存款1100000应付账款1500000(2)借：物资采购5200贷：银行存款5200(3)借：物资采购1000贷：现金1000(4)借：原材料2606200贷：物资采购2606200(5)借：应付账款1500000贷：银行存款1500000(1)2600000(1)1100000(1)1500000(2)5200(2)5200(3)1000(3)1000(4)2606200(4)2606200(

5、5)1500000(5)1500000(二)、生产业务的核算生产过程实际上就是企业的耗费过程，是物料、人力和设备等的耗费过程。我们把这种耗费划分为两类：成本类和期间费用类。如果耗费是为生产产品而发生的，则这种耗费称之为成本；反之为期间费用。或者说，凡生产车间发生的耗费为成本，生产车间外发生的耗费为费用。涉及的账户成本类账户：生产成本和制造费用费用类账户：管理费用资产类账户：产成品“生产成本”核算企业在生产过程中发生的全部成本。即直接材料、直接人工和制造费用。借方核算成本发生数，贷方登记已完工入库的产成品成本，余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。“制造费用”核算

6、企业生产车间为管理本部门生产而发生的费用。借方登记发生数，期末从贷方转至“生产成本”账户。期末无余额。生产成本借贷制造费用借贷可按产品名称设明细账。如：生产成本--甲产品、生产成本--乙产品等本期发生的直接材料直接人工制造费用结转至“产成品”账户的成本在产品成本生产车间发生的间接费用结转至“生产成本”账户的数额无余额“产成品”账户核算企业已完工入库可供销售的产品的生产成本。借方登记入库的产品成本，贷方登记已销售的产品成本。余额在借方，表示库存产品的成本。产成品借贷验收入库的产品成本发出产品的成本库存产品成本可按产品名称设明细账。如：产成品—甲产品、产成品—乙产品

7、等十月初,企业”生产成本”帐户余额10000元,本月生产领用原材料50000元,发生生产人员工资费用10000元,制造费用5000元,月末产品全部完工入库.生产成本借贷期初余额100005000010000500075000本期发生额6500075000期末余额0十月初,企业”产成品”帐户余额20万元,本月2日,销售产品8万元;12日销售6万元;29日销售3万元,月末产品完工入库7.5万元.产成品借贷期初余额200000800006000030000本期发生额75000170000期末余额105000750001、耗用材料的核算例：仓库部门发出材料汇总表：本期发

8、出材料总计100000元