企业会计学培训讲义ppt课件.ppt

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1、企业会计学张岩第一章总论第一节会计的概念第二节会计对象与会计要素第三节会计核算的前提和一般原则第四节会计核算方法第一节会计的概念一、会计的概念：过程的控制和观念的总结两方面描述：1、会计是一个经济信息系统2、会计是一种经济管理活动二、会计的职能1、反映职能：从数量上计量、计算各单位的经济活动，为经济管理提供系统、完整的财务信息。特点：1）价值量2）完整性、连续性、系统性3）全过程2、控制职能：控制是通过一系列指标进行。控制的依据：合法性和合理性三、会计的目标—是会计工作所要达到的终极目的。两种代表性观点：1）决策有用观2）受托责任观2006年颁布的《企业会

2、计准则——基本准则》中强化了决策有用的理念，指出企业财务报告的目标，是必须为报告使用者作出科学决策提供相关、真实、可靠、公允的会计信息。第二节会计对象与会计要素一、会计对象：指会计工作反映和控制的客体。二、会计要素：对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。（一）会计要素的组成：六要素（二）会计确认、计量的基本要求1、确认的基本标准：可定义、可计量、相关和可靠。2、会计要素计量模式：计量属性、计量的单位。（三）会计恒等式：三、会计科目：2006版《企业会计准则》规定了156个会计科目，基本涵盖了所有企业的各类交易或事项。第三节会计核算的前提和一般原则一、会

3、计核算的前提会计主体持续经营会计期间货币计量二、会计核算的一般原则可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性第四节会计核算方法一、填制和审核凭证二、复式记账三、设置账户四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制财务报告资产概述一、资产分类（一）按流动性分类（二）按资产属性分类（三）按金融特征分类二、资产的确认确认的标准：可定义性可计量性相关性可靠性三、资产的计量初始计量后续计量第二章货币资金核算在新《企业会计准则》涉及的科目有：库存现金、银行存款、其他货币资金、存放中央银行款项、存放同业、结算备付金、存出保证金。第一节库存现金的核算一、库存

4、现金的管理制度1、库存现金的开支范围2、核定库存现金限额，企业不得“坐支现金”。二、库存现金的核算制度1、岗位设置2、库存现金的管理三、库存现金的账簿设置1、总账的设置——“库存现金”一级科目2、明细帐设置四、库存现金业务的会计处理1、库存现金增加2、库存现金减少3、库存现金清查“待处理财产损溢”盘亏：记入“管理费用”盘盈:记入“营业外收入”4、“备用金”的核算第二节银行存款的核算一、银行存款账户的管理银行存款设置的种类：基本账户、一般账户、临时账户、专用账户银行存款账户的管理规定：1、不得多头开立基本存款账户2、不得出借、出租账户3、不得违反规定在异地开

5、立账户二、银行转帐结算方式：1、支票2、银行本票3、银行汇票4、委托收款5、汇兑6、商业汇票7、托收承付8、信用证9、信用卡三、银行存款帐簿设置1、总帐——“银行存款”2、明细帐四、银行存款清查编制银行存款余额调节表五、业务处理第三节其他货币资金的核算一、其他货币资金的含义及种类企业在经营过程中，改变了银行存款的存放地点和存放形式的货币资金。有六种形式：外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资款二、其他货币资金的业务处理第四节交易性金融资产交易性金融资产——是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。比如，为了利用闲置资金，以赚取差价为目的

6、股票、债券、基金和权证等。核算”交易性金融资产”需要设置的科目有：１、“交易性金融资产”：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；明细科目有：“成本”、“公允价值变动”。（补充丁字账户）2、“公允价值变动损益”：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失；3、“投资收益”：4、“应收股利”、“应收利息”“公允价值”——资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。一、交易性金融资产的取得（初始确认）交易性金融资产取得的方式多种多样，在此以

7、购入方式为例介绍交易性金融资产取得的核算。初始计量：按照该金融资产取得时的公允价值登记入账。取得时支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认，计入“应收股利”或“应收利息”科目当中。交易费用：作投资费用处理，计入“投资收益”科目中。例题1：某公司2月5日在A股市场购入某公司股票3000股，每股价格10元，支付交易费用及印花税计230元，款项用存入证券公司款项支付。借：交易性金融资产—成本30000投资收益230贷：其他货币资金—存出投资款30230例题2：某公司从债券市场购入A公司债券850000元，买价中包

8、含已到期但尚未付息的利息2000元，另购买债券支付的交易费用850