办税指南增值税的计算规定与实例.pdf

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1、增值税的计算规定与实例增值税的计算规定是怎样的呢?要如何来计算呢?下面是分享的增值税的计算规定与实例，欢迎大家参考!《增值税暂行条例实施细则》中对增值税的计算方法有明确的规定，具体的增值税计算公式如下：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)应纳销项税额=不含税销售额×税率我国是采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种增值税的计算方法体现了按增值因素

2、计税的原现。你公司向某公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，根据增值税计算公式，应该是10000+10000×17%(假设增值税率为17%)=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢?因为根据增值税的计算方法，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。该公司多收了这1700元的增值税款并不归该公司所有，该公司要把1700元增值税上交给国家。所以该公司只是代收代缴而已，并不

3、负担这笔税款。实行增值税的优点是有利于贯彻公平税负原则;有利于扩大国际贸易往来;有利于生产经营结构的合理化;有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。计算增值税是依据增值税相应税率以及增值税计算公式。值得主意的是，按照这个增值税计算方法，当交易是商业对顾客时，标价必须含税。当交易是商业对商业时，标价不必含税。拓展：新的增值税会计核算实例2016年12月3日，财政部发布《增值税会计处理规定》(简称新《规定》)，适用于所有增值税纳税人，自发布之日起施行。规定：2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按

4、本规定调整。新《规定》对“营改增”后的增值税会计核算进行了全面梳理，契合了就地预交、差额计税、代扣代交、简易计税、税会差异等各项要求。新增7个二级明细科目和1个三级核算专栏，变化之大，前所未有。现以建筑行业一般纳税人为例，对其核算内容和要求进行列示，并供其他行业参照。一、5月10日，甲企业购买工程物资，取得增值税专用发票，价税合计117万元，其中一半用于简易计税项目，一半用于一般计税项目。借：应交税费——待认证进项税额17万元工程物资100万元贷：应付账款117万元二、5月28日登录发票选择确认系统进行勾选(即进行了认证)。借：应交税费—

5、—应交增值税(进项税额)8.5万元工程物资8.5万元贷：应交税费——待认证进项税额17万元三、5月30日一般计税项目开具发票，价税合计222万元。就地预交4万元(200*2%)借：应收账款222万元贷：主营业务收入200万元应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——预交增值税4万元贷：银行存款四、月末，将“应交税费——应交增值税”下各专栏的借贷相抵后的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”(22-8.5=13.5万元)借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)13.5万元贷：应交税费——未交增值税13.5万元注：如为借方余额，分

6、两种情况处理：(一)当“进项税额”大于“销项税额”时，不结转，留待下期继续抵扣;(二)当“进项税额”小于“销项税额”时，但由于“已交税金”多交等原因，导致“应交税费——应交增值税”下各专栏借贷相抵后仍有借方余额时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”五、月末，通常应将预交增值税转入“未交增值税”借：应交税费——预交增值税4万元贷：应交税费——未交增值税4万元六、月末，“应交税费——未交增值税”借贷方相抵后余额为(13.5-4=9.5万元)，次月初，进行交纳借：应交税费——未交增值税9.5万元贷：

7、银行存款9.5万元提示：《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号)附件《增值税会计处理规定》第二条第(七)款(文件第12页倒数第5行)：月末，企业通常应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。即：月末，“预交增值税明细科目”通常无余额。