办税指南营业税内容.pdf

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1、2017营业税内容纳入营业税减免税范围的，一般都是基本生活必需品和一些与社会福利相关的劳务。一、营业税的概念营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征收对象征收的一种流转税。注：此处无形资产仅指“土地使用权”，其它无形资产都交增值税。我国境内：1、提供或者接受条例规定劳务的单位或个人在境内。2、所转让无形资产(不含土地使用权)的”接受“单位或个人在境内。3、所转让或出租无形资产的土地使用权的“土地”在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。二、营业税

2、纳税人和扣缴义务人1、纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。2、扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以“受让方或购买方”为扣缴义务人。三、营业税的科目、税率1、电信业、建筑业、文化体育业的税率为3%。2、金融保险业、服务业、转让无形资产(转让土地使用权)、销售不动产的税率为5%。3、娱乐业税率为5%——20%。注：加工、修理修配为

3、增值税征收范围，交增值税四、营业税应纳税额1、计税依据：营业额应纳税额=营业额×税率营业额=全部价款+价外费用注：会计从业考营业税计算相对简单，一般情况下将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本、费用金额。因为不是在计算所得税。2、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。3、纳税人发生应税行为，若将价款和折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额，若将折扣额另***的，不得从营业额中扣除。4、价格明显

4、偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额。(1)最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;(2)按其它纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格为核定;(3)按下列公式：营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)应纳营业税=营业额×营业税税率五、营业税征收管理1、纳税义务发生时间(1)一般情况业务发生并收讫款项或者取得所取款项的凭据当天。(2)特殊情况a、纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业或租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为

5、收到预收款的当天。b、纳税人新建建筑物后销售，其“自建行为”的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。c、纳税人将不动产和土地使用权无偿“赠与”他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权和土地使用权转移的当天。2、纳税期限营业税纳税期限为别为：5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按期纳税的可以按次纳税。(区别增值税和消费税：二者都有1日、3日)银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税时间为1个季度，保险业的期限为1个月。记

6、忆提示：金融业+外企代表的纳税期限为1个季度3、纳税地点(1)一般情况执行属地征收管理——机构所在地(2)特殊情况提供建筑劳务业的——建筑劳务所在地转让、出租土地使用权或不动产的——土地使用或不动产所在地