复式记账课件.ppt

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1、第三章复式记账学习目标◆复式记账的基本原理◆借贷记账法◆运用借贷记账法处理经济业务的方法一、复式记账法（一）复式记账法的定义复式记账法是对发生的每一项经济业务发生时都要以相等的金额在两个或两个相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。第一节复式记账原理[例]某企业用其银行存款1000元购买原材料。采用复式记账法应做如下登记。★单式记账法简介单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：单式记账不予登记★单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变

2、动，对财物、费用等不设账户核算。（二）复式记账的优点1.可以全面反映经济活动情况2.在复式记账法下，账户记录的结果可以进行试算平衡，有利于检查账户记录的正确性。一、借贷记账法（一）借贷记账法的定义借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录资产负债所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。◆复式记账方法的一种◆以“借”、“贷”作为其记账符号作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。第二节复式记账原理（二）借贷记账法的内容1.记账符号——“借”与“

3、贷”。◆应与借款、贷款严格区别！◆主要作用——表示“增加”或“减少”；表示账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）◆符号含义的双重性：每个符号既表示“增加”，又表示“减少”。对于反映不同会计要素所设置的六类账户，其含义有特别界定。★对资产类、费用类账户的含义借库存现金贷增加数减少数借管理费用贷增加数减少数例★对负债类、所有者权益类、收入类和利润类账户的含义借应付账款贷减少数增加数例借实收资本贷减少数增加数借主营业务收入贷减少数增加数借本年利润贷减少数增加数2、账户设置◆基本含义：增加额、减少额和余

4、额在账户中的登记方法。可分为如下两类：①资产、费用类账户结构★重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户）借方登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额②负债、所有者权益、收入和利润类账户结构★重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）借方贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额3.记账规则（1）基本内容●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。

5、借方(账户名称)贷方借方(账户名称)贷方业务1××业务2×××业务2×××业务1××有借必有贷借贷必相等★借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！★关于经济业务的类型——基于经济业务影响会计等式中的要素的分类资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入经济业务经济业务经济业务类型一：影响等式双方要素，双方同增，如例1类型二：影响等式双方要素，双方同减，如例2类型三：只影响等式左方要素，有增有减，如例3类型四：只影响等式右方要素，有增有减，如例4（2）借贷记账法记账规则应用例示[例1]资

6、产与权益同时增加。如企业收到投资者投入的资本金50000元存入银行。(所有者权益类账户)(资产类账户)借方实收资本贷方借方银行存款贷方(1)50000(1)50000※权益既包括所有者权益，也包括债权人权益（负债），本例指前者。※本例为等式双方要素同时增加。※等式双方要素同时增加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。资产与负债同增。如企业购入材料货款未付。(负债类账户)(资产类账户)借方应付账款贷方借方原材料贷方××××××资产与收入同增。如企业销售产品收到货款。(收入类账户)(资产类账户)借方

7、主营业务收入贷方借方银行存款贷方××××××[例2]资产与权益同时减少。如以银行存款60000元归还银行短期借款。(资产类账户)(负债类账户)借方银行存款贷方借方短期借款贷方×××(2)60000(2)60000※本例中的“权益”是指债权人权益。※本例为等式双方要素同时减少。※有些业务会表现为资产与所有者权益同时减少，如退还投资者投资。(资产类账户)(所有者权益类账户)借方银行存款贷方借方实收资本贷方××××××××××××[例3]资产内部有增有减。如企业收回前欠的购货款160000元，存入银行。(

8、资产类账户)(资产类账户)借方应收账款贷方借方银行存款贷方×××(3)160000(3)160000※本例为等式左方资产要素内部增减。※有些业务会表现为资产、费用要素之间有增有减。如企业将购入的材料用于产品生产。(资产类账户)(费用类账户)借方原材料贷方借方生产成本贷方×××××××××[例4]权益内部有增有减。如企业从银行借入短期借款90000元直接偿还前欠远航公司的货款。(负债类账户)(负债类账户)借方短期借款贷方借方应付账款贷方(4)90000(4)90000×