第三章 会计循环(二)：结账与编表ppt课件.ppt

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1、第一篇会计系统第三章会计循环（二）：结账与编表7/31/20211通过本章学习，您可以：1、掌握编制会计工作底稿方法。2、熟悉虚账户的结清和实账户的结转。3、了解主要会计报表编制。第三章会计循环（二）：结账与编表一、工作底稿1、工作底稿的概念及作用所谓会计工作底稿，是指专为办理会计期末账务处理工作而编制的草稿。期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂，为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据以编制财务报表。工作底稿的主要用途如下：（1）便于检验和发现错误。利用工作底稿上各栏的借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。（2）便于做

2、调整分录。企业期末的调整账项繁多，若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏。（3）便于编制报表。工作底稿上将利润表和资产负债表的全部项目已列出，便于财务报表的编制.2、工作底稿的内容及格式表3-1工作底稿行次账户名称试算表调整项目调整后试算表利润表资产负债表借贷借贷借贷借贷借贷3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（1）账户名称栏。应根据总分类账所使用的账户，依其原来顺序填入。（2）试算表栏。应根据总分类账户期末调整前的余额，逐一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平衡。（3）调整项目栏。应在分析计算有关项目数据的基础上，逐一作出调整分录。调整分录应顺序

3、编号，全部调整分录填完后．也应加计验算其借、贷方的金额合计是否平衡。3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（4）调整后试算表栏。应将所有调整项目的借、贷金额与调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项目的账户，其金额则按原方向转列。然后加计验算其借，贷方金额合计是否平衡。（5）帐项结转栏。期末应予以结转的账项，在本栏内填写结转分录。3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（6）利润表项目栏。根据调整后试算表和账项结转栏的有关资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷方向转列入“利润表

4、项目”栏，然后加总借方金额和贷方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后一项调整分录填人调整项目栏；然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方的差额填入借方，以便结平。该差额则为本期的税后利润。如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下，应将两者的差额列于贷方，以便结平。3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（7）资产负债表项目栏。调整后试算表上未转列于利润表项目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目，应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏。同时，应将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相

5、反方向移列于资产负债表项目栏的同一行。最后，应加总验算借、贷方金额合计是否平衡。工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：（1）正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账。（2）正式编制财务报表。应根据工作底稿有关项目的数字并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表和其他财务报表。(参见讲义中表3－2）结账是指会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一段落的过程。第三章会计循环（二）：结账与编表二、结账（closing）结账主要分为虚账户的结清和实账户的结转。实账户指资产、负债及所有者权益账户，即列示在资产负债表上的账户。这类账户的余额逐年递转延续。虚账

6、户指收入及费用两类账户，即列示在利润表上的账户。会计期终了这类账户的余额应结平。二、结账（closing）1．虚账户的结清（1）虚账户的结账程序①计算虚账户余额。②编制结账分录。③结账。根据结账分录，记入有关账户。此项工作完成后，所有收入、费用账户借、贷金额持平，余额均为零，划线结平虚账户。二、结账（closing）1．虚账户的结清虚账户结账实例仍以东方公司为例，说明该公司20XX年底各收入、费用账结账分录编制如下：①收入科目结账：借：主营业务收入500000贷：本年利润500000②费用科目结账：借：本年利润420062贷：销售费用4000财务费用2000管理费用24660

7、主营业务成本350000资产减值损失30所得税费用39372第三章会计循环（二）：结账与编表借主营业务收入贷（1）300000借销售费用贷（9）4000（12）200000转销额500000转销额4000发生额500000发生额500000发生额4000发生额4000第三章会计循环（二）：结账与编表借管理费用贷（3）702（7）2350（11）2000（14）16200（14）2268（16）/③500（16）/④640转销额24660发生额24660发生额24660第三章会计循环（二）：结账与编表借所