第三章注册会计师职业准则体系ppt课件.ppt

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1、第三章注册会计师执业准则第一节概述麦克森.罗宾斯公司破产事件麦克森.罗宾斯药材公司1938年突然宣布倒闭，债权人米利安·汤普森遭受重大损失。普赖斯·沃特豪斯作为审计师，在没有对公司负责人的背景进行了解和调查，以及经理部门串通舞弊的情况下发表了措辞为“正确、适当”的审计意见。债权人米利安·汤普森提出该公司两大疑点：1.最有营利性的制药原料部门甚至没有现金积累，需要直接重新投资；2.公司董事会决定减少存货金额，但存货不减反增。但考虑到审计师的专家意见后还是为该公司提供了大量融资。罗宾斯药材公司真相：1.全部资产的25%并

2、不存在；2.伪造存货和应收账款；3.合谋舞弊意义与影响1.促成公认审计准则的出台；2.为现代美国审计的基本模式——制度基础审计奠定基础；3.成为审计委员会制度的最初渊源。一、审计准则1、概念及作用概念：审计准则（auditingstandard）是指一个国家和地区的审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是判断审计工作质量的标准。作用(1)赢得社会公众对审计意见和结论的信任(2)提高审计工作质量(3)维护会计师事务所和注册会计师的合法权益(4)促进审计经验的交流中国注册会计师执业准则历史：1994年5月开始起草～

3、2003年先后制定了6批2006年2月正式发布，48项，2007年1月1日起施行2010修订版7/30/2021审计新准则及其特征财务报表审计新准则修订历程62008年12月，国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）完成了全部明晰性项目（clarityproject），对现行36项准则全部改写，对其中16项进行了实质性修订，制定了1项新准则IAASB完成明晰性项目中注协准则修订稿第一次征求意见2009年12月至2010年1月间，中注协分四批发布了共38项审计准则的修订征求意见稿，预定2010年6月发布，2011年1月1

4、日正式实施中注协准则修订稿第二次征求意见2010年8月，中注协发布了38项审计准则的第二次征求意见稿审计准则委员会审议通过2010年10月，修订后38项审计准则获中国审计准则委员会原则通过，2012年1月1日正式施行（一）中国注册会计师执业准则制定依据：《注册会计师法》职业道德准则审计准则后续教育准则质量控制准则审计职业规范体系执业规范体系（2006年2月颁布48个准则）业务准则鉴证业务准则（45个）鉴证业务基本准则（1个）审计准则（41个）审阅准则（1个）其他鉴证（2个）相关服务业务准则（2个）质量控制准则（1个事

5、务所业务质量控制）执业规范体系（2010修订版）业务准则鉴证业务准则（48个）鉴证业务基本准则（1个）审计准则（44个）审阅准则（1个）其他鉴证（2个）相关服务业务准则（2个）质量控制准则（1个事务所业务质量控制）《中国注册会计师执业准则》框架中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则鉴证业务基本准则审计准则（44）审阅准则其他鉴证业务准则（2）商定程序代编财务信息…审计新准则及其特征财务报表审计准则修订内容概览（1）序号20062010形式改写实质修订新增1审计准则第1101号——财务报表审计的

6、目标和一般原则审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求√2审计准则第1111号——审计业务约定书审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见√3审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制√4审计准则第1131号——审计工作底稿审计准则第1131号——审计工作底稿√5第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任√6审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑审计准则第114

7、2号——财务报表审计中对法律法规的考虑√审计新准则及其特征财务报表审计准则修订内容概览（2）序号20062010形式改写实质修订新增7审计准则第1151号——与治理层的沟通审计准则第1151号——与治理层的沟通√8审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷√9审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通√10审计准则第1201号——计划审计工作审计准则第1201号——计划审计工作√11审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错

8、报风险审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险√审计新准则及其特征财务报表审计准则修订内容概览（3）序号20062010形式改写实质修订新增12审计准则第1211号——重要性审计准则1221号——计划和执行审计工作时的重要性√13审计准则第1241号——评价审计过程中识别出的错报√14审计准则第1231号——针对