会计恒等式与会计账户.doc

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1、第二章会计恒等式与会计账户教学目的与要求：通过对会计等式和账户的学习，掌握会计等式的恒等性以及账户的结构和开设方法教学重点：会计等式、恒等性、会计账户、账户结构教学难点：会计等式、账户结构教案内容：第一节会计恒等式一、会计恒等式的涵义用数学上的方程式形式来表示有关会计要素之间的关系称为会计方程式：用方程式的形式来表示会计要素之间的恒等关系就称为会计恒等式。它是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论根据。二、会计恒等式的表达形式及意义会计恒等式的表达主要有以下几种形式：资产=负债+所有者权益2.1利润

2、=收入－费用（成本）2.2资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+[收入－费用（成本）]2.3资产+费用（成本）=负债+所有者权益+收入2.42.1式是会计恒等式的最通用形式。2.2式用来揭示会计期间内部分会计要素之间的恒等关系，是经营资金的一种动态反映。2.3式则是用来揭示会计期间内任一时日（不必是会计期末或期初）全部会计要素之间的恒等关系。2.3式可看做是经营资金静态、动态相结合的反映，是会计恒等式的日常一般形式。三、会计事项的发生对会计等式的影响所谓会计事项，也称经济业务，是指会计主体执

3、行业务过程中引起会计要素增减变化的事项。为了说明会计事项的发生不影响会计恒等式关系的变化，举例说明。假定某企业2004年1月1日资产负债及所有者权益的构成如表2.1所示。表2.1单位：万元资产金额负债及所有者权益金额现金银行存款应收账款原材料在产品库存商品固定资产5800556003001401100短期借款应付账款长期借款实收资本盈余公积2504505001400400合计3000合计3000该企业2004年1月份发生以下经济业务（部分）：（1）借入短期借款50万元，已存入银行存款户。资产方的“银行

4、存款”增加50万元；负债及所有者权益方的“短期借款”也增加50万元。（2）收到投资者转入的固定资产240万元。资产方的“固定资产”增加240万元；负债及所有者权益方的“实收资本”也增加240万元。（3）销售产品收入100万元，已存入银行。资产方的“银行存款”增加100万元；负债及所有者权益方的“本年利润”（其相应的销售成本应从中扣减）也增加100万元。（4）购入材料20万元，货款未付暂欠。资产方的“原材料”增加20万元；负债及所有者权益方的“应付账款”也增加20万元。（5）以银行存款偿还短期借款150

5、万元。资产方的“银行存款”减少150万元，负债及所有者权益方的“短期借款”也减少150万元。（6）以银行存款还联营单位投资80万元。资产方的“银行存款”减少80万元；负债及所有者权益的“实收资本”也减少80万元。（7）结转上述已销售产品的成本60万元。资产方的“库存商品”成本减少了60万元，负债及所有者权益方的“本年利润”也减少了60万元。（8）购入材料30万元，以银行存款支付。资产方的“原材料”增加30万元；资产方的另一项目“银行存款”也减少30万元。（9）产品生产领用原材料一批300万元。资产方的

6、“原材料”减少300万元；资产方的另一项目“在产品”增加300万元。（10）将已完工的一批产成品入库，其实际生产成本为180万元。资产方的“库存商品”项目增加180万元；资产方的另一项目“在产品”减少180万元。（11）从银行借入短期借款28万元，偿还部分应付账款。负债及所有权益方的“短期借款”增加28万元；该方的“应付账款”减少28万元。（12）经供货单位同意，将应付账款100万元转作对本企业的投资。负债及所有者权益方的“实收资本”增加100万元，该方的“应付账款”减少100万元。（13）将公积金3

7、50万元转增资本。负债及所有者权益方的“实收资本”增加350万元，该方的盈余公积减少350万元。以上各项经济业务所产生的影响，都不会改变会计恒等式的成立，四种类型：第1、2、3、4项业务使会计恒等式左右两方以相等的金额同时增加，故不改变会计恒等式；第5、6、7项经济业务使会计恒等式左右两方以相等的金额同时减少，故不改变会计恒等式；第8、9、10项经济业务使会计恒等式左方项目之间，以相等的金额一增一减，故不改变会计恒等式；第11、12、13项经济业务使会计恒等式右方各项之间，以相等的金额一增一减，故也不

8、改变会计恒等式。结果汇总如下表。（单位：万元）资产期初余额本期期末余额负债及所有者权益期初余额本期期末余额增加减少增加减少现金55短期借款25078150178银行存款800150260690应付账款45020128342应收账款5555长期借款500500原材料60050300350实收资本1400690802010在产品300300180420盈余公积40035050库存商品14018060260本年利润1006040固定资产11002401340合