第五章 主要经济业务核算课件.ppt

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1、第五章主要经济业务的核算第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节利润及利润分配的核算2021/9/191第一节资金筹集业务的核算资金筹集投资者投入债权人借入实收资本资本公积短期借款长期借款应付债券2021/9/192第一节资金筹集业务的核算一、实收资本业务的核算1、概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金。2021/9/1932、实收资本的分类国家资本按投资主体不同法人资本个人资本外商资本（包括港、澳、台）按投资方

2、式不同现金固定资产非现金资产原材料库存商品无形资产2021/9/1943、账户的设置“实收资本”账户用途：核算投资者投入资本的增减变动情况及期末实有资本数。性质：所有者权益类结构:明细：按投资者设明细账2021/9/195实收资本账户结构实收资本投入资本数减少数资本实有数借：银行存款固定资产无形资产原材料等贷：实收资本2021/9/196二、资本公积业务的核算1、概念资本公积是指投资者或他人投入到企业，所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。资本溢价外币折算差额2021/9

3、/197二、资本公积业务的核算2、资本公积账户用途：核算资本公积的增减变动及其结果性质：所有者权益类结构：明细：资本溢价、其他资本公积2021/9/198资本公积账户的结构资本公积资本公积增加数资本公积转增资本数资本公积结余数借：银行存款等贷：实收资本资本公积借：资本公积贷：实收资本2021/9/199三、短期借款业务的核算1、概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。2、短期借款账户用途：核算短期借款的取得及归还情况性质：负债类结构：明细：按债权人设2021/9/191

4、0短期借款账户的结构短期借款（本金）借入归还尚未归还数借：银行存款贷：短期借款借：短期借款贷：银行存款2021/9/1911短期借款的核算：1.年初借入100万，年利率6%，三个月。借：银行存款100贷：短期借款100（本金）2.按月计息，季末支付。一月份利息=100*6%/12=0.5借：财务费用0.5贷：应付利息0.5二月份利息同上三月份支付本季度利息，借：财务费用0.5应付利息1贷：银行存款1.53.到期还本，借：短期借款100贷：银行存款1002021/9/1912四、长期借款业务的核算1、概念长期

5、借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上的各种借款。2、长期借款账户用途：核算长期借款本金的取得和偿还情况。性质：负债类结构：明细设置：按债权人设2021/9/1913长期借款账户的结构长期借款借入（本金）利息偿还(本金和利息)尚未偿还的本息借入时借：银行存款贷：长期借款归还时借：长期借款贷：银行存款2021/9/1914长期借款的核算：1.年初借入100万，年利率6%，2年，到期一次还本付息。借：银行存款100贷：长期借款100（本金）2.按月计息，各月利息=100*6%/12=0.5借：财务费用0

6、.5贷：长期借款0.53.到期还本，借：长期借款112（100+0.5*24）贷：银行存款1124.若为年末付息，到期还本。仍按月计息，借：财务费用0.5贷：应付利息0.5年末付息，借：应付利息6（0.5*12）贷：银行存款6到期还本，借：长期借款100贷：银行存款1002021/9/1915资金筹集业务练习1.收到国家投入的现金350000元，存入银行。2.收到乙公司投资，其中新设备80000元投入使用，甲材料价值50000元验收入库。3.收到甲公司投入已用设备一台，该设备市场价格200000元，双方认可

7、的估价数额为180000元。4.从银行取得期限为1年的借款300000元，年利率6%，存入银行。5.经董事会决定，用企业的资本公积金100万元转增资本金。相关手续已办妥。2021/9/1916答案：1.借：银行存款350000贷：实收资本3500002.借：固定资产80000原材料50000贷：实收资本1300003.借：固定资产180000贷：实收资本1800004.借：银行存款30000贷：短期借款300005.借：资本公积1000000贷：实收资本10000002021/9/1917第二节供应

8、过程核算供应过程资金周转形态：货币资金储备资金（在途物资）（原材料）1.确定采购成本2.支付价款3.发生结算往来2021/9/1918一、材料采购成本的构成1.运杂费（运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费等）2.运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用4.税金（关税）及其他费用（指市内大宗运费）买价采购费用发票所列金额（不含税）市内零星运费、采购人员差旅