第五章复式记账与会计凭证的应用ppt课件.ppt

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1、第五章复式记账与会计凭证的应用第一节制造业的主要经济业务第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售过程业务的核算第六节财务成果业务的核算第一节制造业企业的主要经济业务制造业（通常我们习惯称之为工业企业）是从事产品生产经营活动的经济实体。它的主要任务是为社会提供合格产品，满足各方面的需要。资金的筹集过程：首先表现为货币资金形态。企业以货币资金建造或购买厂房、机器设备和各种材料物资，为进行产品生产提供必要的生产资料，这时资金就从货币资金形态转化为固定资金形态和储备资金形态。生产过程：发生的各种材料消耗、

2、固定资产折旧费、工资费用以及其他费用等形成生产费用。资金就从固定资金、储备资金和货币资金形态转化为生产资金形态，随着产品的制成和验收入库，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。销售过程中：企业将产品销售出去，收回货币资金，同时要发生销售费用，缴纳税金，与产品的购买单位发生货款结算关系等，这时资金从成品资金形态转化为货币资金形态。资金进入企业筹资活动利润分配活动资金退出企业动活资投生产经营销售活动债权资金与股权资金货币资金储备资金生产资金货币资金利息、利润、税金企业资金的循环一、资金筹集业务的核算内容企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方

3、式。目前我国企业的资金来源渠道主要是投资者投入和向银行等金融机构筹借以及发行债券等。因此，实收资本业务和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要内容。第二节资金筹集业务的核算资金筹集的核算原理资金的筹集实收资本固定资产等短期借款银行存款长期借款账户设置——“实收资本”或“股本”借方实收资本贷方登记依法定程序报经批准减少的注册资本金数额贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本金余额：反映企业实有的资本数额核算企业实收资本的增减变动情况——所有者权益类账户以货币投入的，按实际收到款项入账；以实物投资的，按双方确认的价值作为实际投资数额入账

4、。经营过程中发生的收入和支出不得直接计入实收资本。按投资者设置明细账账户设置——“固定资产”借方固定资产贷方企业增加的固定资产的原始价值减少的固定资产的原始价值余额：企业实际持有的固定资产的原始价值核算企业持有的固定资产的原始价值——资产类按固定资产的类别和项目设置明细账账户设置——“无形资产”借方无形资产贷方借方登记取得无形资产的实际成本贷方登记减少无形资产的实际成本余额：表示企业实际持有的无形资产的成本。核算企业持有的无形资产成本（包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等）——资产类按无形资产的类别和项目设置明细账账户设置

5、——“短期借款”借方短期借款贷方登记归还的借款数额登记企业借入的各种短期借款数额余额：期末尚未归还的短期借款的本金核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款——负债类账户按借款种类、债权人和币种设置明细账账户设置——“长期借款”核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款——负债类账户借方长期借款贷方登记各种长期借款归还数（包括本金和利息）登记企业借入的各种长期借款数（包括本金和利息）余额：企业尚未归还的长期借款本金和利息数按贷款单位、贷款种类设置明细账编制会计分录的步骤:a、确定账户名

6、称；b、判断账户性质；c、确定借贷方向；d、检查借贷金额是否平衡。三、资金筹集业务的会计处理星光电子实业有限公司2007年12月份发生的业务如下:【例1】12月15日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款600000元已收款入账。一方面，使企业资产要素中的“银行存款”项目增加了600000元。另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投入的资本项目“实收资本”也增加了600000元。会计分录:借：银行存款600000贷：实收资本———星光电机厂600000编制收款凭证见P57【例2】12月20日，收到星光电机厂按投资协议陆续向企业投入的新设备

7、一台，价值50000元，专利技术一项，作价150000元。会计分录借：固定资产—机器50000无形资产—专利技术150000贷：实收资本—星光电机厂200000同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化，但接受投资的内容不同。一方面，固定资产和无形资产项目分别增加50000元和150000元；另一方面，实收资本增加200000元。编制转账凭证见P59【例3】12月20日，企业向银行申请短期流动资金贷款500000元存入银行。【例4】12月22日，接银行通知，企业申请的长期借款5000000元已到账。会计分录：借:银行存款500000贷:短期

8、借款500000一方面，企业资产要素中的银行存款项目增加500000元;另一方面，负债要素中的短期借款项目增加500000元。长期借款入账如短期借款的账务处理，应编制如下分录：借：银行存款50