第五章辅助生产费用的核算ppt课件.ppt

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1、第五章辅助生产费用的核算辅助生产费用核算的特点辅助生产费用归集的核算辅助生产费用分配的核算第一节辅助生产费用核算的特点一、辅助生产及辅助生产费用的概念P45（一）辅助生产（二）辅助生产费用料工费二、辅助生产费用核算的特点归集----按照辅助生产车间以及产品和劳务类别归集分配----按照一定的标准和方法，将辅助生产费用分配到各受益单位或产品上去的过程第二节辅助生产费用归集的核算一、账户的设置和归集的程序（一）账户“辅助生产成本”（二）归集----两种程序差异：辅助生产车间（部门）制造费用归集的程序不同1、设置“辅助生产成本”和“制造费用”总账及其明细账制造费用辅助生产成本适用

2、于：辅助生产车间（部门）的制造费用金额较大且对外提供产品、劳务2、只设置“辅助生产成本”总账及明细账适用于：辅助生产车间规模不大，制造费用金额较小，且不对外提供商品两种的明细账应有所不同：第一种按费用项目（成本项目）设专栏：直接材料、直接人工、制造费用第二种按费用要素设专栏：材料费用、工资费用、折旧费用等二、辅助生产费用归集的账务处理1、设置“制造费用（辅助生产）”的情况2、不设置“制造费用（辅助生产）”的情况第三节辅助生产费用分配的核算产品－－完工时：借：原材料/周转材料等贷：辅助生产成本劳务－－分配计算方法----直接分配法、交互分配法、代数分配法、计划成本分配法、顺序

3、分配法账务处理----受益原则一、直接分配法（一）概念（P49）不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的一种分配方法。特点：对内不分配，仅对外分配（二）计算公式（补充）某辅助生产车间费用分配率某辅助生产车间待分配费用总额该辅助生产车间提供给辅助生产车间以外受益对象的劳务总量＝辅助生产劳务总量-其他辅助生产车间耗用的劳务量某受益对象应负担的费用＝某受益对象耗用的劳务数量×辅助生产费用分配率（三）例题5－1（直接分配法）：某企业设有供电、修理两个辅助生产车间，供电车间直接发生的待分配费用为22100元，修理车间直

4、接发生的待分配费用为38143元，两个车间本月提供劳务量见表1。供电、修理车间本月提供劳务量表受益车间供电数量（度）修理（工时）辅助生产车间供电车间249修理车间10500基本生产-一车间甲产品耗用30000一般消耗80002500基本生产-二车间乙产品耗用40000一般消耗60001900管理部门16000800合计11050054491、对外分配劳务量供电：110500－10500＝100000（度）修理：5449－249＝5200（工时）2、分配率供电：22100÷100000＝0.221（元/度）修理：38143÷5200＝7.3352（元/工时）（1）基本生产—一

5、车间：甲产品应分配电费＝30000×0.221＝6630（元）一般耗用应分配电费＝8000×0.221＝1768（元）一般耗用应分配修理费用=2500×7.3352=18338（元）3、对外分配金额（2）基本生产—二车间：乙产品应分配电费＝40000×0.221＝8840（元）一般耗用应分配电费＝6000×0.221＝1326（元）一般耗用应分配修理费用=1900×7.3352=13936.88（元）（3）管理部门：应分配电费＝16000×0.221＝3536（元）应分配修理费用＝800×7.3352＝5868.12（元）辅助生产费用分配表（直接分配表）辅助生产车间名称供电

6、车间修理车间金额合计待分配费用221003814360243对外提供劳务数量1000005200----费用分配率0.2217.3352----甲产品耗用数量30000----金额66306630一车间一般消耗数量80002500----金额17681833820106乙产品耗用数量40000----金额88408840二车间一般消耗数量60001900----金额132613936.8815262.88管理部门数量16000800----金额35365868.129404.12分配费用小计221003814360243例题：某企业设有修理和运输两个辅助生产车间。修理车间本

7、月发生费用4510元，提供修理劳务量2600小时，其中，为运输部门修理400小时，为基本生产车间修理2000小时，为行政管理部门修理200小时，修理费用按修理工时比例分配。运输部门本月发生费用7920元，运输材料物资等7500吨公里，其中，为修理车间提供运输劳务300吨公里，为基本生产车间提供运输劳务5200吨公里，为企业行政管理部门提供运输劳务2000吨公里。要求：采用直接分配法计算分配修理费用、运输费用，编制对外分配的会计分录。1、对外分配劳务量修理：2600－400＝2200（小时）运输：7500－300＝7