第十一章长期负债及借款费用ppt课件.ppt

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1、第十一章长期负债及借款费用贾晋黔高级讲师洛阳市财会学校12第一节　长期负债一、长期借款（会计处理3个环节）在资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用。1.企业借入长期借款时：借：银行存款（实际收到的金额）　　长期借款——利息调整（存在的差额）　　贷：长期借款——本金32.资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用：借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等贷：应付利息（或长期借款——应计利息）长期借款——利息调整43.企业偿还长期借款时：借：长期借款——

2、本金在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等贷：银行存款长期借款——利息调整5二、应付债券（一）一般公司债券企业应设置“应付债券”科目，在“应付债券”科目下设“面值”、“利息调整”、“应计利息”三个明细科目。61.企业发行债券借：银行存款【实际收到的金额】　　贷：应付债券——面值【债券票面金额】　　　　　　　　——利息调整【差额】（或借方）注意：相关费用和发行债券时的溢价或折价计入利息调整明细科目中。72.利息调整的摊销每期实际利息费用＝期初应付债券摊余成本×实际利率每期应计利息＝应付债券面值×债券

3、票面利率每期利息调整的摊销金额＝实际利息费用－票面利息8期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息－票面利息（分期付息）期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息（一次付息）注意：应付债券的期末摊余成本、账面余额及账面价值都是同一个数。9①分期付息、一次还本的债券借：在建工程、制造费用、财务费用等借：（或贷）应付债券——利息调整贷：应付利息②一次还本付息的债券借：在建工程、制造费用、财务费用等　　　　借：（或贷）应付债券——利息调整贷：应付债券——应计利息103.债券的偿还①分期付息、一次还本的债券借：应付债券——

4、面值　　应付利息　　　　贷：银行存款②一次还本付息的债券借：应付债券——面值　　　　　　——应计利息　　贷：银行存款11【单选题】甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（　）万元。A.1000　B.1060C.1035.43D.1095.43『正确答案』C12『答案解析』该债券利息调整金额为

5、43.27（1043.27－1000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销的金额为7.84（1000×6%－1043.27×5%）万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（万元）。13（二）可转换公司债券可转换公司债券＝普通债券＋转股权1.初始确认可转换公司债券初始确认时应分拆负债成份（一般债券）和权益成份（转股权）：14⑴负债成份的公允价值＝未来现金流量现值（按普通债券市场利率折现）＝普通债券发行价款＝普通债券入账价值＝面值＋

6、溢价（－折价）⑵权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值15注意：应付债券科目只记录普通债券的价值，权益成分价值计入资本公积；发行费用按负债成分和权益成分的公允价值比重分摊。16【多选题】（2010年考题）2010年考题下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（　）。A.将负债成份确认为应付债券B.将权益成份确认为资本公积C.按债券面值计量负债成份初始确认金额D.按公允价值计量负债成份初始确认金额『正确答案』ABD172.持有期间持有期间与普通债券一样，采用实际利率法摊销溢折价，

7、确认财务费用等。183.转换19【多选题】可转换公司债券的说法当中，正确的有（　）A.企业发行的可转换公司债券应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积B.可转换公司债券在进行分拆时应该对负债成份的未来现金流量进行折现，确定负债成份的初始计量20C.发行可转换公司债券发生的交易费用应直接计入当期费用D.可转换公司债券的负债成份在转换为股份之前应按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付利息【答案】ABD21【单选题】甲公司

8、2010年1月1日发行可转换公司债券，发行价格480万元，假定发行费用为8万元，实际收到价款472万元。该债券期限为3年，面值为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。市场利率为6%。计算结果保留两位小数。则2010年1月1日权益部分的初始入账金额为（　）万元。[（P/S,6%,3）＝0.83962；（P/A,6%,3）＝2.67301]22A.20.09　B.19.76　C.459