第四章复式记账法ppt课件.ppt

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1、第四章复式记账法借贷第四章复式记账法[内容提示]第一节复式记账原理第二节借贷记账法第三节总分类账户和明细分类账户的平行登记一、记账方法的概念所谓记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。记账方法按照记账方式的不同分为：单式记账：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法。通常复式记账：只登记现金和银行存款的收付以及应收和应付等往来账款业务，对于实物收发业务以及费用的发生情况则一般不做记录。比如用现金支付某项费用，只登记现金减少，不登记费用增加。如购买材料，只

2、记录应付款增加，不计材料增加。第一节复式记账原理复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。我国目前企事业单位均采用借贷记账法。我国会计实务曾采用过的复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。二、复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增减金额相等。

3、规律2——影响会计等式双方单方要素有增有减，增减金额相等。双方同增双方同减左方增减右方增减权益资产经济业务资金运动规律资产类账户增加额合计权益类账户增加额合计资产类账户减少额合计权益类账户减少额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡发生额平衡第二节借贷复式记账法一、记账符号借贷记账法的记帐符号为“借”和“贷”。在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方。“借”、“贷”二字已经失去它原来的意义，成为单纯的记账符号，用以表示账户中两个对立的记账部位和记账方向。借贷记账法是以“借”、“贷”为

4、记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账法。区别账户当中不同部位的标志区别账户当中不同部位的标志借方贷方账户名称登记增加或减少登记增加或减少二、账户结构期初余额借贷登记增加额登记减少额期末余额本期借方发生额本期贷方发生额资产类账户负债类账户借贷登记增加额登记减少额本期借方发生额本期贷方发生额期初余额期末余额所有者权益类账户借贷登记增加额登记减少额本期借方发生额本期贷方发生额期初余额期末余额收入类账户借贷登记增加额登记减少额或转销额本期借方发生额本期贷方发生额★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类

5、账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。费用、成本和支出类账户借贷登记增加额登记减少额或转销额本期借方发生额本期贷方发生额★关于费用、成本和支出类账户账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。资产负债所有者权益收入费用=++—+—+—+—+—+—费用在本身未得到补偿前，也可视为资产（资金）的占用形态。因此，该类帐户的结构与资产类帐户的结构基本相同：借方记录增加数，贷方记录减少数。期末，该类帐户均无

6、余额。收入也是资金的来源渠道，所以收入类帐户的基本结构和权益类帐户的结构基本相同：贷方记录增加、借方记录转出数，该类帐户期末均无余额。计算账户期末余额的方法：期末余额=期初余额+本期增加额—本期减少额例如：资产账户期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额－本期贷方发生额负债及所有者权益账户期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额－本期借方发生额三、记账规则记账规则是指记账方法的规律性借贷记帐法的记帐规则为“有借必有贷，借贷必相等”。1、资产内部有增有减，负债和所有者权益不变；经济业务对会计恒等式的双重影响；归纳

7、起来有四种类型例如：收回某单位前欠货款20000元，存入银行存款户。应收账款银行存款期初余额50000期初余额20000020000200002、权益内部有增有减，资产不变；短期借款应付账款期初余额80000期初余额1000005000050000例如，向银行借入短期借款50000元，偿还前欠外单位货款。3、资产与权益同时增加例如，企业收到投资者投入的机器设备一套价值100000元。实收资本固定资产期初余额400000期初余额2000001000001000004、资产与权益同时减少；例如，以银行存款50000元偿还银行短期借款。

8、银行存款短期借款期初余额200000期初余额800005000050000资产账户权益账户权益账户资产账户资产与权益同时增加资产与权益同时减少资产内部有增有减，权益不变权益内部有增有减，资产不变总结：以上四种类型的经济业务，发生以后，总能表现为：对