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1、交易性金融资产习题1.乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:(1)2012年1月1日购入某公司债券,共支付价款1025万元(含债券应该发放的2011年下半年的利息),另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元,于2011年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息;(2)该公司于2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息;(3)2012年6月30日,该债券的公允价值为990万元(不含利息);(4)2012年7月2日,收到该债券2012年上半年的利息;(5)2012年12月3
2、1日,该债券的公允价值为980万元(不含利息);(6)2013年1月2日,收到该债券2012年下半年的利息;(7)2013年3月31日,该公司将该债券以1015万元价格售出,扣除手续费5万元后,将收款净额1010万元存入银行。假定乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:编制该公司上述经济业务有关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)(1)2012年1月1日借:交易性金融资产—成本1000应收利息25(1000x5%x6/12)投资收益4贷:银行存款2029(2)2012年1月2日借:银行存款25贷:应收利息25(3)2012年6月30
3、日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产—公允价值变动10借:应收利息25贷:投资收益25(4)2012年7月2日借:银行存款25贷:应收利息25(5)2012年12月31日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产—公允价值变动10借:应收利息25贷:投资收益25(6)2013年1月2日借:银行存款25贷:应收利息25(7)2013年3月31日借:应收利息12.5贷:投资收益12.5借:银行存款10100交易性金融资产—公允价值变动20贷:交易性金融资产—成本1000应收利息12.5投资收益17.5借:投资收益20贷:公允价值变动损益202.201
4、2年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股作为交易性金融资产,另支付手续费5万元。2012年6月30日该股票每股市价为7.5元。2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至2012年12月31日,甲公司仍持有该项交易性金融资产,期末每股市价为8.5元。2013年1月5日以250万元出售该交易性金融资产,扣除手续费1万元后,实际收到款项249万元存入银行。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:编制上述经济业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)(1)2012年5月
5、购入时:借:交易性金融资产—成本240投资收益5贷:银行存款245(2)2012年6月30日借:公允价值变动损益15(240-30x7.5)贷:交易性金融资产—公允价值变动15(3)2012年8月10日宣告分派时:借:应收股利6(0.20x30)贷:投资收益6(4)2012年8月20日收到股利时:借:银行存款6贷:应收股利6(5)2012年12月31日借:交易性金融资产—公允价值变动30(30x8.5-225)贷:公允价值变动损益30(6)2013年1月5日处置时借:银行存款249投资收益6贷:交易性金融资产—成本240—公允价值变动15借:公允价值变动
6、损资15贷:投资收益153.2012年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元。5月30日,甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日,该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元。8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元。2013.年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:(1)编制上述
7、经济业务的会计分录。(2)计算该交易性金融资产的累计损益(答案中金额单位用万元表示)①2012年5月10日购入时借:交易性金融资产—成本600应收股利20投资收益6贷:银行存款626②2012年5月30日收到股利时借:银行存款20贷:应收利息20③2012年6月30日借:交易性金融资产—公允价值变动40(200x3.2-600)贷:公允价值变动损益40④2012年8月10日宣告分派时借:应收股利40(0.20x200)贷:投资收益40⑤2012年8月20日收到股利时借:银行存款40贷:应收股利40⑥2012年12月31日借:交易性金融资产—公允价值变动8
8、0(200x3.6-200x3.2)贷:公允价值变动损益80⑦2013年1月3日
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