收入的确认与计量.docx

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1、收入的确认与计量1、5月1日，销售产品100万元，增值税率17%，成本60万元，款未收到，现金折扣条件：5/10，2/20，N/30。对方9日付款50%，15日付款30%，余款28日全部付清（只对价款折扣）。2、5月2日，销售产品10万元，增值税1.7万元，款未收到。10日因产品质量问题，对方要求折让40%，达成协议，货款通过银行结算。3、5月3日，预收A公司货款50万元，存入银行，15日，发货一批价款80万元，增值税13.6万元。4、5月4日，发货一批，价款20万元，成本12万元，增值税专用发票已开，税率17%，款未收到，合约规定，如有质量问题，10天内可以退货。5月12日，对方

2、因产品质量退货30%。5、5月5日，发出产品一批，价款10万元，增值税率17%，成本6万元，货款及税金均已收存银行，合约规定，本公司3个月后将以13万元的价格收回。6、5月6日，A委托B代销一批商品，价款1万元，成本0.6万，双方均为一般纳税人，5月20日，A收到B的代销清单，商品全部售出（若部分售出的部分确认收入），25日，收到款项。B以1.2万元的价格外售，款已收到。7、5月7日，发出产品一批，货款100万元，成本60万元，增值税率17%，合约规定，分三期平均收回货款（分期收款，分期确认收入和成本）。8、销售产品一批，价款50万元，成本30万元，增值税率17%，商品已发出，专用

3、发票已开。需要安装，且为重要步骤，安装尚未完工。9、对外提供劳务，合同总收入100万元，规定跨年度完工，完工后一次付款，当年年末已完成劳务成本36万元，其中20万元为人工费，16万元为其它费用，用存款支付，预计劳务总成本60万元，营业税率5%。10、本期销售一批家电产品，价款100万元，成本60万元，增值税率17%，货款及税金均已收到，但根据以往经验，将会出现返修5%，退货2%，换货3%。11、本公司一座收费桥梁，将收费权转让给外单位，期限10年，一次性收到100万元，本公司每年负责桥梁的维修和保养。12、02年12月18日，收到A公司10万元定金，合同规定，本公司和A公司各负担运

4、费及途中保险费50%，发货后，A公司必须在30天内付清全部货款及税金。A公司有15天的退货期，本公司12月26日发货，用存款支付运输费、保险费1万元，并开出专用发票，货款20万元，成本12万元，增值税率17%，城建税率7%，教育费附加3%，月初有增值税进项税额0.4万元。要求做出本公司12月18日和26日的会计分录。答案：收入的确认和计量（1）5月1日，借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税金—应交增殖税（销项税额）17借：主营业务成本60贷：库存商品605月9日，借：银行存款56财务费用2.5贷：应收账款58.5115日，借：银行存款34.5财务费用0.6贷：应收账款35

5、.128日借：银行存款23.4贷：应收账款23.4（2）2日，借：应收账款11.7贷：主营业务收入10应交税金—应交增殖税（销项税额）1.710日，借：主营业务收入4应交税金—应交增殖税（销项税额）0.68贷：应收账款4.68借：银行存款7.02贷：应收账款7.02（3）3日，借：银行存款50贷：预收账款5015日，借：预收账款93.6贷：主营业务收入80应交税金—应交增殖税（销项税额）13.6（4）4日，借：发出商品12贷：库存商品12借：应收账款3.4贷：应交税金—应交增殖税（销项税额）3.4注意：收入成立，则销项税成立，但销项税成立，并不一定收入成立。12日，借：库存商品3.

6、6贷：发出商2品3.6借：应交税金—应交增殖税（销项税额）1.02贷：应收账款1.02借：应收账款14贷：主营业务收入14借：主营业务成本8.4贷：发出商品8.4（5）准则规定：回购不作收入。借：银行存款11.7贷：库存商品6应交税金—应交增殖税（销项税额）1.7待转库存商品差价4注：售后租回用“递延收益”，融资租赁按折旧摊销，经营租赁按支付租金比例摊销。以后3个月，每月均摊销“待转库存商品差价”借：财务费用1贷：待转库存商品差价13个月后回购，借：库存商品6应交税金---应交增殖税（进项税额）13*17%待转库存商品差价37贷：银行存款13*（1+17%）若原价10万元回购，则借

7、：库存商品6应交税金—应交增殖税（销项税额）1.7待转库存商品差价4贷：银行存款11.7若低价回购，则待转库存商品差价为反方向。（6）首先判断此业务属代销的视同买断。注意：外销价格变动则为视同买断，不变则为收手续费。A：5月6日，借：委托代销商品0.6贷：库存商品0.65月20日，借：应收账款1.17贷：主营业务收入1应交税金---应交增殖税（销项税额）0.175月25日，借：银行存款1.17贷：应收账款1.17借：主营业务成本0.6贷：委托代销商品0.6B：5月6日