小企业会计准则之收入、费用和利润

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1、小企业会计必读收入费用利润的会计处理及涉税分析——2013年会计基础知识师资班第四章收入、费用和利润第一节收入第二节费用第三节利润及利润分配一、收入概述（一）收入的概念收入，是指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第一节收入收入具有以下特征：1、收入是小企业在日常生产经营活动中形成的。2、收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之。3、收入能导致小企业所有者权益的增加，但与所有者投入资本无关。4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项

2、。（二）收入的分类按不同的标准进行分类：1、按收入产生的来源分类，分为销售商品收入和提供劳务收入。2、按经营业务的主次分类，分为主营业务收入和其他业务收入。涉税规定：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民

3、共和国国务院令第512号第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第十六条企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得

4、的收入。第十七条企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金

5、收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资

6、产的日期确认收入的实现。第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居

7、民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。涉税提示：《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区别主要表现在以下三个方面：1、企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准则》收入内容更加广泛，既包括了会计核算上的营业收入、营业外收入和投资收益，还包括了会计核算上未作处理的视同销售收入。2、《小企业会计准则》与企业所得税界定收入的来源不同。《小企业会计准则》的收入只规范从日常生产经营活动

8、中取得的收入，企业所得税法中收入总额包括各种来源取得的收入。3、企业所得税法有不征税收入、免税收入等概念，《小企业会计准则》没有。二、销售商品收入（一）销售商品收入的确认根据《小企业会计准则》的规定，通常情况下，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入