开发经营各阶段应纳税种及税率表.doc

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1、开发经营各阶段应纳税种及税率表环节涉及主要税费企业设立阶段印花税1.权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件贴花5元；2.营业帐簿。记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花；其他帐簿按件贴花5元；3.产权转移书据。包括土地使用证出让合同、土地使用权转让合同，按所记载金额0.5‰贴花。契税1．接受以土地使用权等不动产出资。按土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率交纳契税。2．以自有房产作股投入本人独自经营的企业，免交契税。获取土地阶段印花税1、权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土

2、地使用证，按件贴花5元。2、产权转移书据。包括土地使用证出让合同、土地使用权转让合同，按所记载金额0.5‰贴花。契税取得土地使用权。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率交纳契税。耕地占用税取得土地使用权符合耕地条件的土地，按照实际占用耕地面积和适用税额一次性缴纳耕地占用税，不符合耕地条件的不缴纳。开发建设阶段城镇土地使用税从取得红线图次月起，按实际占用土地面积和定额税率计算缴纳。印花税签订的各类合同，按规定税率（0.5‰—3‰）计算贴花。转让及销售阶段营业税转让及销售房地产，按营业额5%税率缴纳。城建税按营业税税额7%

3、（或5%、1%）缴纳。不动产所在地为市区的，税率按7%；不动产所在地为县、镇的，税率按5%；不动产所在地不在市区、县、镇的，按1%教育费附加按营业税税额的3%缴纳。土地增值税1、查帐征收（1）在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税；（2）待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补2、核定征收印花税房地产转让或销售合同，按商品房销售合同所记载金额的0.5%缴纳企业所得税1、查帐征收（1）销售未完工开发产品取得的收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，及时结算其计税成本并计算此前销售收

4、入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。（2）销售完工开发产品，按照应纳税所得额25%的税率2、核定征收房产持有阶段营业税按房产租金收入5%缴纳。城建税按营业税税额7%（或5%、1%）缴纳。教育费附加按营业税额的3%缴纳城镇土地使用税按土地实际占用面积和定额税率计算缴纳。房产税自用房产，按房产计税余值的1.2%缴纳；房产出租的，按租金收入12%缴纳。