需要记入进项税额转出几种情况的会计处理.doc

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1、需要记入进项税额转出几种情况的会计处理　　需要记入进项税额转出几种情况的会计处理例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：　　借：在建工程1755　　贷：原材料1500　　应交税金－应交增值税170　　集体福利　　用于集体福利和个人消费的进项税额转出　　例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：　　

2、借：应付职工薪酬--职工福利费23400　　贷：原材料20000　　应交税金--应交增值税3400　　非正常损失　　购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出　　如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。　　例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元，原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：　　借

3、：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340　　商品进销差价60　　贷：库存商品400　　短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：　　借：其他应收款400　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340　　应交税金--应交增值税58　　企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额万元，进项税额转出=*17%+/*7%=万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率，因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率就得出应该转出的进项税额

4、。　　运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。/就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。　　例2：　　A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则会计账务处理为：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8775　　贷：原材料7500　　应交税金——应交增值税1275　

5、　又如，A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理为：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢43290　　贷：库存商品37000　　应交税金——应交增值税6290　　如果上例题中改为在产品，其他资料不变，则账务处理如下：　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢43290　　贷：生产成本37000　　应交税金——应交增值税6290　　按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过

6、期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。　　然而，由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，贬值时计提资产减值准备。只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前

7、一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。　　一般界定　　企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动；而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等；对外是指用

8、于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。按此原则，货物在何种情况下应作为进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况：　　一种情况　　购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税