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时间:2020-04-29
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1、银行财务会计风险现状及防范对策分析 摘要:伴随着我国新兴特色市场经济体制的完善以及我国货币市场及资本市场发展进程的加快,银行业作为金融市场的主体,它的日益多元化使得会计风险逐渐升高。银行财务会计风险的防范,具有提高财务会计信息质量、将风险损失降到最低等作用。本文主要以银行财务会计风险为研究议题,提出银行财务会计风险的现状,并针对现状提出具有针对性的防范对策。 关键词:银行会计;财务会计;风险防范 一、引言 当今世界,科技迅猛发展,信息技术已成为人们生活中不可或缺的一部分。而正是由于信息技术的推动,使得传统的手
2、工会计早已朝着以计算机为主体进行核算、处理、分析的新型会计方向转变。银行会计是将会计学的基本原理和方法运用于银行业务和财务活动的一门专业会计[1]。正如企业会计业务在企业活动中占据不可小觑的地位一样,银行会计业务同样在银行业务中占据举足轻重的地位,与此同时银行会计风险也贯穿于银行经营的全过程,防范银行风险、做出相应的银行风险防范对策一直是银行风险防范的重要内容。虽然传统的手工会计的转变将会计人员从繁重的工作中解脱出来,会计处理效率得到较大提高,增强了会计信息的真实性,减少了一定的会计风险,但近几年发生的金融案件,不仅使银
3、行损失惨重,也使我们认识到,银行会计风险存在的范围性,为银行会计风险的防范敲响了警钟。本文主要针对银行会计风险存在的现状进行分析,通过现状的列举有针对性的提出风险防范对策,旨在为银行会计工作的开展、完善提供参考性意见。 二、银行会计风险现状 会计核算风险 银行会计核算风险主要是由银行收付管理自身风险问题以及银行自主、任意设外账、滥用会计科目等导致的风险。银行会计核算工作的环节较多,作为重要的金融机构,每天都要与现金的收支、转账、凭证管理、科目运用等接触,其本身就存在一定的风险。另外,由于各群体都是利益的追求者,我们
4、常常说大股东是利益最大化的追求主体,他们会为了自身利益利用各种可能的手段向自己输送利益。同样的,银行作为追求利益的对象,也会出于对利益的追求,无视《会计法》、《商业银行法》的相关规定,自行设置外账、滥用会计科目、进行违规经营等行为。银行会计核算工作的最后环节为报表的编制,由于会计风险的存在,导致了报表的编制同样存在风险,比如数据的不真实、利润的虚报等现象。会计核算风险导致了会计核算的失真,易引发严重的银行会计问题。 会计监督风险 银行会计监督风险主要是由监督不力、监督体系存在缺陷导致的风险。会计的两大职能为核算职能和
5、监督职能。只有会计这两大职能充分发挥出来,银行会计的职能才能发挥出来,而这两项职能的发挥若存在漏洞或不足,不仅不能将会计职能发挥出来,还会引发相应的会计风险问题。前面分析了银行会计的核算风险,此部分将对会计的监督职能引发的监督风险加以分析。正如一般企业会计,企业内部会计不仅要进行监督,积极开展内部审计工作,而且需要审计等部门的监督、检查。银行会计也不例外,为了保证会计信息的真实性、合规性,也需要各方的监督工作。但现实中往往存在监督不到位、监督体系不完善,亦或是银行会计的监督范围较小、不能全部涵盖所有的会计业务,检查力度和
6、深度不够,会计检查出现的问题不报或报告滞后等情形,导致会计的检查和监督流于形式,对会计信息的真实性造成一定影响,从而引发银行会计风险问题。 会计人员风险 银行会计人员风险主要是由会计人员素质不高、职业道德缺失等导致的风险。一方面。银行业的快速发展使得银行从业人员大幅度上升,加之现今就业问题炙热,在校大学生等为了寻求更好的就业机会纷纷踊跃参考银行就业,导致整体业务素质高低不齐。同时,由于我国教育体制的限制,接受到的教育往往局限于课本知识,实际操作能力较差,更谈不上对国内外经济金融发展状况的掌握、分析和预测。另外一方面,
7、银行在配备会计人员岗位时可能存在缺乏资源优化的问题,岗位人员配备不足,以至于会计人员存在兼职不同岗位,而这些岗位间又为会计人员的舞弊行为、谋私利创造了条件,这就为银行会计带来了潜在的风险问题。 银行内部控制风险 银行内部控制风险主要是对内部控制制定、执行、评价等方面存在缺陷导致的风险。银行会计的实施需要遵循一定的会计规范要求,为了防范和控制风险,银行也会制定一系列内部控制制度,对银行各职责的规定、岗位的规定、银行整体工作以及各部门分级别的岗位工作等加以规定,银行各部门、各职员要严格按照规定实施,而现今银行岗位间,存在
8、的不相容岗位的兼任、操作口令混用、管理缺位、不同环节业务集于一身,一些银行分支机构缺乏有效的内部控制管理部门,岗位间缺乏必要的沟通、联系、监督等现状,难以起到相互制约、互相监督和对风险防范的作用,使得银行会计风险的出现成为可能。 会计政策风险 银行会计政策风险主要是由银行政策性滞后或失灵导致的风险。银行会计除需要
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