谨慎性原则在会计工作中应用的两面性和应注意的问题-论文.pdf

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1、2014年第12期经济研究导刊No．12．20l4总第230期EC0N0MICRESEARCHGUIDESefialNo．230谨慎性原则在会计工作中应用的两面性和应注意的问题刘建华(大连德泰控股有限公司，辽宁大连116600)摘要：谨慎性原则是企业会计核算中的一项重要原则。应在充分了解谨慎性原则应用的根本目的、优点和缺点的基础上，更好地在会计工作中应用谨慎性原则，尤其注意谨慎性原则应用的适度性，以扬长避短，发挥其最大作用就其在会计实务中的应用做一些简单的分析。关键词：谨慎性；会计实务；注意问题中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673—291X(

2、2014)12—0109-02谨慎性原则又称稳健原则，是会计核算的一般原则，体现经济条件下，企业不可避免地会遇到风险，比如金融风波，债了会计原则修订性惯例的要求。谨慎性原则要求企业在进行务人的死亡、破产，固定资产凶技术进步而提前报废，恶性竞确认、计量时“不得多计资产或收溘，少计负债或费用，不得争等情况。计提秘密准备”。2．企业经营存在潜在的风险，实施谨慎原则，对存在的风通常的处理原则是，应预计可能产生的损失，但不预计险加以合理估计，就能在风险实际发生之前化解风险，提高可能产生的收益和过高估计资产的价值。也就是说，它是针企业在市场上的竞争力。对经济活动中的不确

3、定性因素，要求企业在会计处理上保持3．谨慎性原则对企业面临的风险进行充分估计，町以减谨慎小心的态度，要充分估计到可能发生的风险和损失，要少决策风险，因而适度谨慎性原则有利于保证会计信息质量，求会计人员对某些会计业务或会汁事项存在不同的会计处增强会计信息的可靠性和相关性。理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以(二)谨慎性原则的不足尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理谨慎性原则屡遭诟病，其主要原因还在于其在实务操作方法和程序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失中的主观随意性，以及如今演化成为部分上市公司盈余管理和费用。甚至利润操纵

4、的工具。谨慎性原则运用体现于会计核算的全过程，包括会计确1．确认与计量难度较大。由于中国目前资产信息、价格市认、计量、报告等各个方面。但是，住所有会计原则中，谨慎性场机制尚不健全，加之债务企业和被投资企业财务状况及持原则是最具有争议性的。续经营状况很难认定。实际操作主观性很强，受会计人员业务素质、职业判断能力影响，会计信息很难验证。一、谨慎性原则的两面性主要体现在如下方面2．计提被滥用，因为资产减值准备的具体比例由企业自(一)谨慎性原则的优点行确定，而上市公司持续经营两年亏损将sT处理，i年连续企业运用谨慎性原则，通过适度计提资产减值准备、合理亏损将停止上市

5、，七市公司就可能少提减值准备虚增利润，而确认费用、谨慎确认收入，挤干资产中的“水分”，夯实利润确有些上市公司股东为了逃避债务而多提减值准备。同时可能定基础，使企业所提供的会计信息更加稳健。实施谨慎性原会产生前期谨慎后期不谨慎，或前期不谨慎后期谨慎自相矛则的好处主要体现在：盾的情况。1．从谨慎性原则的运用来看，扩大谨慎性原则的使用范3．现行税法对税前列支的费用规定有别于会计制度的规嗣，考核经营者真实的经营业绩，评价其受托责任的履行情定，当计提减值准备时，还需补交所得税，增加企业现金流况，有利于进一步挤去资产和利洲中的水分，能为会计信息出，限制了稳健性原则的运用

6、。并且谨慎性原则与配比原则、使用者提供更加准确、可靠的会计信息。有利于企业作出准历史成本原则、真实性原则，权责发生制原则、可比性原则、确的经营决策。有利于保护债权人和小股东的利益。企业生一致性原则存在相冲突的方面。产经营面临风险和不确定因素，实行稳健会计有利于企业增4．有的资产按历史成本计价，有的资产按市价计价，缺乏强抵御经营风险能力，提高企业市场L的竞争力；在市场一致性，当市价高于成本时资产负债表不能反映资产的真实收稿日期：2014—02—08作者简介：刘建华(1973一)，男，辽宁大连人，中级会计师，从事财务管理研究。一l09—价值，可能会歪曲业的年度收

7、益状况，在短期内延缓同必须提高职业判断能力．准确把握谨慎性原则的实质，在对家税收，而日影响会计信息质鞋，管理者不能做最优决不确定事项进行估计和判断时，力求客观、公正，避免丰观策、并H．在不同业实际运用不均衡，只在J二市公司计捉随意性，确保谨慎性则运用适度、此，不断提高会计人减值准备，而占民经济主导地位的非上市有企业未明员的职业判断能力，能为会计谨慎性原则的适度运用奠确规定。，定基础。(■)企业外部环境需要进一步改善二、实施谨慎性原则应注意的问题应进⋯步健全信息、价格等市场机制，利用现代信息嘲(一)对会计‘准则进行不断完善络技术定期公布各种资产的价格、信息资料

8、，为计提各种减使相关的会计准则和制度应尽量具有町操作