内部会计控制规范继续教育复习资料汇总.doc

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1、内部会计控制规范继续教育复习资料一、综合题1、甲企业2004年发生以下事项（1）该企业对三位会计人员进行了分工，会计主管人员兼总账登记工作，出纳人员兼债权债务明细账登记，费用成本会计兼报表编制工作（2）该企业实行会计电算化，银行日记账和现金日记账每月打印成册。（3）会计人员A向税务部门举报，本企业的偷税漏税行为，税务部门接到举报材料后将有关材料转交给该单位负责人进行核实（4）2004年该企业会计主管人员因某种原因被吊销从业资格证书，2005年因单位无合适人选，该人继续留任会计主管。要求支出上述事项中哪些行为违反了《内部会计控制规范》

2、并简要说明理由。答：（1）出纳兼债权债务明细账登记工作不符合规定，理由是：《内部会计控制规范》规定出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作（2）银行存款日记账、现金日记账每月打印不符合有关规定，理由是：《会计基础工作规范》规定，实行会计电算化的单位发生收款和付款业务后，当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账。（3）税务部门行为不符合有关规定，理由是：《会计法》规定任何单位和个人对违反会计法的行为有权检举，收到检举的部门不得将检举人姓名和检举材料转交给被检举单位和被检举人（4）该人继续留任会计主管不符合

3、有关规定，理由是：会计从业资格管理办法规定，从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书。二、业务题1、甲公司发行三年期，年利率6%，面值200万元，到期还本付息的公司债券，丙公司以210.8万元购入，其中1.2万元为相关费用，要求编制丙公司购入、计息、收回的会计分录（1）丙公司购入分录溢价=210.8-200-1.2=9.6（万元）每年的分摊溢价=9.6/3=3.2（万元）借：长期债权投资—债券投资（面值）长期债权投资—债券投资（溢价）96000投资收益—长期债券投资费用摊销12000贷：银行存款（2）每年计息会计分录200（万元）

4、×6%=12万借：长期债权投资—债券收益（应计利息）贷：长期债权投资—债券（溢价）32000投资收益—债券利息收入88000（3）还本付息会计分录12×3=36万借：银行存款贷：长期债权投资—债券投资（面值）长期债权投资—债券投资（利息）2、某企业2003年6月22日将持有的票据向银行贴现，该票据2003年4月30日开出面值2万元，票面利率8%，期限5个月的付息票据，银行贴现率10%，要求，根据上述资料账务处理，编写有关会计分录解：贴现天数=9+31+31+30-1=100（天）到期值：20000×8%÷12×5+20000=206

5、66.7（元）贴现息=20666.7×10%÷360×100=574.07（元）贴现值=20666.7-574.07=20092.63（元）（1）会计分录：企业收到贴现款借：银行存款20092.63贷：应收票据20000.00财务费用92.63（2）假设票据到期，付款人无力偿还票据借：应收账款20666.7贷：银行存款20666.7（3）假设票据到期，企业银行存款不足借：应收账款20666.7贷：短期借款20666.73、A、B企业均为增值税一般纳税人，A企业委托B企业销售甲商品1000件，售价为每件200元，增值税率17%，实际成

6、本150元，B企业向A企业交付代销清单时，A企业向B企业开具了一张相同金额的增值税发票，要求根据上述资料作账务处理，编制会计分录。A企业会计分录]（1）将商品交付B企业借：委托代销商品贷：库存商品（2）收到代销清单借：应收账款—B企业贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）34000借：营业费用—代销手续费20000贷：应收账款—B企业20000借：主营业务成本贷：委托代销商品（3）收到款项借：银行存款贷：应收账款B企业会计分录（1）收到商品借：受托代销商品贷：代销商品款（2）实际销售甲商品借：银行存款贷：应付账款—A企业应

7、交税费—应交增值税（销项税额）34000（3）借：应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款—A企业34000借：代销商品款贷：受托代销商品（4）支付甲商品代销款给A企业并计算代销手续费借：应付账款贷：银行存款主营业务收入200004、甲公司为工业企业，为一般纳税人，由A、B、C，三位股东于2002.12.31，分别以40%，35%，25%入股资料如下（单位：万元）：（1）出资者货币资金实物资产无形资产合计A27050320B130150280C17030200合计57018050800（2）2003年实现净利润400万

8、，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。（3）2004年12月31日，实收D股东入股，将注册资本由800万元增加到1000万元，D公司以银行存款100万，原材料58.5（含税）出资，占增资后注册资本10%的股份，