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1、会计学院《中级财务会计》课程组2014年5月专项实验一存货核算一、实验目的通过实验，使学生了解存货核算的基本要求和核算程序，掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理。二、实验程序和要求1．熟悉存货核算的常见业务类型。2．熟悉存货核算的计划成本计价法。3．根据实验中的有关业务原始凭证（必要时应编制自制原始凭证）编制记账凭证。4．根据记账凭证登记有关明细账及总账。三、实验资料1．昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人，关于存货核算的有关会计政策如下：（1）原材料核算采用计划成本计价法。有关材料的2011年6月末结存资料如下：存货明细账存货明细单位数量
2、计划（实际）单价金额A材料件3,50024.0084,000.00B材料条1,08056.0060,480.00C材料套2,05019.0038,950.00D材料箱56535.0019,775.00木箱只12076.009,120.00木材立方米654,200.00273,000.00材料成本差异明细账科目名称借方贷方A材料1,680.00B材料1,209.60C材料779.00D材料474.60（期末材料成本差异率：Ａ材料-2%；Ｂ材料-2%；Ｃ材料2%；Ｄ材料2.4%）（2）领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本，并按五五摊销法核算。（3
3、）委托加工物资按实际成本入账。2．2011年7月份，昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下：（1）7月5日，从山东鲁电高新公司购入Ａ材料和Ｃ材料一批，有关票据见表1-1、1-2、1-3。（2）7月6日，一车间领用材料用于生产，详见表2-1。（3）7月9日，根据委托加工合同发出库存木材一批，委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批，详见表3-1。（4）7月11日，哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物，详见表4-1、4-2。验收入库时发现A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件，原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单，具体格式见表4-3和4-4
4、。（5）7月13日，总务部领用材料一批，维修公司办公大楼，详见表5-1。（6）7月18日，二车间领用材料一批，用于产品生产，详见表6-1。（7）7月21日，委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成，已送回公司验收入库，有关票据详见表7-1、7-2，加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付，填制委托加工物资入库单，详见表7-3。（8）7月25日，一车间领用包装箱一批，详见表8-1。（9）7月31日，1号库期末进行盘点，有关盘点结果详见表9-1，报主管部门审批处理。（10）7月31日，有关部门查明原因，主管部门批复清查结果处理意见，有关处理详见表10-1。实验提
5、示1．实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序；2．实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容，特别是税金的影响；3．实验过程中应注意委托加工物资的核算程序；4．实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序；5．实验过程中应注意存货清查核算步骤。实验思考如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算，材料成本差异会产生何种影响，应如何处理？表1-1山东省增值税专用发票2011年7月5日No表1-2济南市铁路局托运货票（收据联）托运单位（人）：昊昕股份有限公司地址：哈尔滨市2011年7月5日No起点济南终点哈尔滨东站货物名称数量运价率金额
6、Ａ、C材料1400箱11元／箱15,400.合计人民币（大写）壹万伍仟肆佰元整￥15,400.00表1-3托收承付凭证（付款通知）5委托日期2011年7月5日收款人全称鲁电高新公司付款人全称昊昕股份有限公司账号账号开户银行工商行泉城支行开户银行工商行花园办事处托收金额人民币（大写）叁拾贰万捌仟玖佰陆拾元整千百十万千百十元角分￥32896000附件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数1已发069备注：上列款项已由付款人开户行全额划回并收入你方账户内，此致收款人收款人开户银行盖章年月日科目对方科目转账年月日单位主管会计复核记账表2-1领料单领料部门
7、：一车间2011年7月6日No：材料类别名称规格计量单位数量实际（计划）成本用途请领实领单价金额A材料件280028002467,200.00甲产品生产仓库主管：领料人：仓库经手人：表3-1委托加工材料发料单加工单位：昊昕股份有限公司加工合同：4892011年7月9日发料仓库：2号库材料编号材料名称规格计量单位数量材料成本单价金额应负担差异木材立方米124,20050,400.00备注：加工包装箱表4-1黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票托运单位（人）：昊昕股份有限公司地址：哈尔滨市2011年7月11日No项目超过万元无金额备注效千百十元角分市内运输装卸
8、费95000合计￥95000表4-2中国工商银行支票存根支票号码：NoIVVIII科目对方科目签发日期201
