会计从业资格考试讲义.doc

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1、第二章　金融法律制度第一节　现金管理规定一、现金管理的基本原则现金是指具有现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币。现金管理应当遵守以下现金管理原则：1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。2.国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。3.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。4.中国人民

2、银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。5.开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。二、现金使用范围的规定单位可以在下列范围内使用现金：1.职工工资、津贴。2.个人劳务报酬。3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。6.出差人员必须随身携带的差旅费。7.结算起点1000元以下的零星支出。8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。三、现

3、金管理的基本要求（一）现金与转账结算凭证的关系在经济往来中，转账结算凭证具有与现金相同的支付能力。开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收汇票、本票、支票和其他转账结算凭证。（二）库存现金限额的管理开户单位的库存现金限额由开户银行核定。开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核定开户单位的库存现金限额。（三）关于现金交存银行的规定凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。（四）现金账目的管理开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。现金账目应当做到日

4、清月结账款相符；①、不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（即白条抵库）；②、不准单位之间相互借用现金；③、不准谎报用途套用现金；④、不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金；⑤、不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；⑥、不准保留账外公款（即“小金库”）；禁止发行变相货币；⑦、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（五）大额现金登记备案制度根据规定，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，开户单位在开户银行提取现金超过中国人民银行地区分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格。开户银行对本行签

5、发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。（六）严格控制坐支开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行，其支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支（即直接支付）。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（七）法律责任开户单位违反现金管理规定的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法行为，并可处以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。开户单位对开户银行作出的处

6、罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起30日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。第二节　支付结算和银行账户管理一、支付结算概述（一）支付结算的概念和种类支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。在支付结算中银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构，不参于当事人双方的经济业务。除法律、行政法规另有规定外，银行

7、不得为任何单位或个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款，不得停止当事人银行存款的正常支付。支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算。票据结算包括汇票、本票、支票。非票据结算包括汇兑、托收承付、委托付款和信用卡等。（二）支付结算的基本原则支付结算的基本原则，就是单位、个人和银行在办理支付结算过程中应当遵循的基本准则。根据《支付结算办法》规定，支付结算应当遵循的基本原则是：1.恪守信用，履约付款。2.谁的钱进谁的账，由谁支配。3.银行不垫款。（三）支付结算的一般规定1.结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够

8、的存款余额。2.结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算。3.结算金额起点。4.正确填写票据和结算凭证。（四）办理支付结算的基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账