审计风险的成因及防范措施-论文.pdf

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1、2015年第19期经济研究导刊No．19．2015总第273期EC0N0M1CRESEARCHGUIDESerialNo．273审计风险的成因及防范措施范春霞(广东省环境地质勘查院，广州51OO80)摘要：随着社会政治、经济的：断发展，审计对维护社会经济秩序方面发挥着越来越重要的作用。有审计就有审计风险，经济领域的复杂化增加了审计工作的风险。必须采取相应的对策防范审计风险，加强审计风险管理，有效控制和规避风险，进而提高审计质量。关键词：审计风险；成因；控制措施中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673—291X(2015)19—0109—0221世纪初，美国华尔街的安然

2、、施乐、泰科，时代华纳等不力而审计人员却不能发现，会由此提高审计风险。最后，如公司发生了一系列重大财务丑闻，而“五大”会计师公司在这果法律体系不健全，审计人员无统一审计标准，同样也会加一系列财务丑闻案中无一幸免，其中安达信公司亦因此而破大审计风险。产。在此期间国内资本市场也出现了“银广厦”“创维”等财务2．审计风险产生的内因。审计风险产生的内因主要有被丑闻，严重影响了公众对会计师的信任。疆着市场经济的不审计单位内部控制机制和审计人员两方面。首先，内部控制断发展，会计师的业务范围在不断扩大，审计风险这个问题与审计之问存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当显得非常重要。因此，必

3、须谨慎地对待审计风险，合理地界定前，我国有许多被审计单位没有良好的内部控制制度，从而审计人员的责任，认真及时地加以防范，以求得审计风险的影响对其经济活动记录的会计报表的真实性和合法性，进而最小化。加大了审计风险。其次，审计人员的专业素质和采用的审计技术都会影响审计风险。审计工作是一种专业性和技术性很一、审计风险的概念强的职业，因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能任心不够强，职业道德水平较差，那么审计质量也会受到影导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域，便被赋予响，就会造成很大的工作失误，从而形成审计风险。此外，现了一种全新的

4、含义。审计风险是指被审计：企业的财务报表和代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须认为已经公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重计资料已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为没要组成项目上，抽取全部业务的一部分来进行审查，而抽取有公允地反映，并据以发表不恰当审计意见和结论，给利用的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间可能存在审计结果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。由此一定偏离，从而形成一定的审

5、计风险。可知，审计风险是审计人员在实施审计过程中采取了不恰当三、审计风险的防范及措施的审计行为，发表了不恰当的审计意见，造成委托单位和与之相关的第三者的损失，并由此引起审计主体承担这种损失审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境，责任的可能性。而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种二、审计风险产生的原因风险管理和控制对策，以减少审计风险，避免风险损失。1．审计风险产生的外因。审计风险产生的外因主要有经1．建立健全审计法律法规。随着市场经济的不断发展，新济环境、社会环境和法律环境等方面。首先，我国经济环境的问题

6、、新情况不断涌现，审计也面临着许多新任务、新课题，多元化和被审计单位的重组、兼并等行为都会使得审计人员必须健全有效的审计准则和法律制度，制定和完善审计法律的工作难度增加，进而提高审计风险。其次，社会环境也会对规范，使审计工作做到有法可依、有章可循。因为，审计风险审计风险产生影响，如果企业的内部控制制度不完善或执行准则的出台，将降低审计失败的概率，增强社会公众对行业收稿日期：2015—03—18作者简介：范春霞(1984一)，女，广东阳春人，中级会计师，从事会计学研究。一109—的信心，有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风见的审计报告。在风险已经存在的情况下，应根据风险的

7、不同险，有利于明确审计责任，实施有效的质量控制，提高整个行情况，出具保留意见的审计报告，拒绝表示“同意”意见的审计业的专业水平。因此，应根据行业面临风险的特点以及国际报告或“否定”意见的审计报告，以转移、分散审计风险。审计准则的新进展，对我国的审计环境进行深入分析，在借4．采取有效的审计方法。采取积极有效的审计方法是降鉴国际审计风险准则的基础上，以审计风险准则为重点，完低审计风险的技术保障，要在充分了解被审计单位的基础善审计准则。上，评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险，并