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1、浅议商业银行会计风险及其防范会计工作是商业银行经营管理工作的重要组成部分。在银行经营活动的运作过程中,每一笔业务都需要银行会计的核算与操作,具有对内搞好核算和对外提供中介服务的功能作用,是银行内部管理的重中之重。随着银行商业化改革的不断深入,会计在管理中的基础作用更加凸现,因此,加强会计风险管理,建立一套行之有效的防范银行会计风险的内部控制机制,维护健康的会计秩序,是当前银行工作一个亟待解决的重要问题。一、商业银行会计风险的表现形式从商业银行会计管理角度出发,会计风险具有以下特点:一是隐蔽性。会计风险时时存在于日常的业务核算工
2、作中,只要人们对其认识不足,风险防范意识淡薄,风险就会在意想不到时爆发。尤其是随着科技进步和计算机在金融领域的广泛应用,在处理业务时相对于手工核算更缺乏直观性,潜在风险较大。二是突发性。会计风险发案快、时间短。如会计结算风险从发案到结束,只需几分钟的时间,而且案发后其资金流动十分迅速,可利用电子网络,在很短时间内将资金分散到全国各地,给银行处置风险,避免和降低风险损失造成很大的难度。三是延缓性。会计风险多数发生在会计账务上,一般当时很难发现,从作案到案件被发现,有的时间长达数月甚至数年,因此会计风险具有一定的延缓性。四是损失大
3、。由于会计风险的隐藏性和延缓性,风险形成后难以立即发现,犯罪者往往重复作案,涉案金额越来越大,银行的损失也就越大。商业银行经营活动的运作过程,与银行会计十分密切,每一笔业务都需要银行会计的核算与操作。其风险主要表现在:1、会计管理风险。会计管理风险系指会计管理制度不健全,管理手段不到位,或监督力度不够,而使银行资金财产遭受损失的可能性。如对一些新开办的业务,急于推出而缺少相应的管理制度和措施予以制约,形成管理上的真空。一些会计岗位人员配备不足,存在“一手清”现象,缺乏完善的会计检查监督手段,会计检查流于形式等等。银行会计的基础
4、性工作,在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。如果会计核算方法不佳、核算程序不规范、核算质量不高,就容易发生风险。2、计算机管理风险。是指随着银行会计业务对电子计算机依附程度的加大,其所具有的会计信息资源的复制、修改不留痕迹,实现过程迅速而不可见等特点,给不法分子以可乘之机,实施犯罪,从而使银行资金财产遭受损失的可能性。3、会计人员素质风险。主要表现在以下几个方面:一是会计人员素质不高,在工作中表现出服务态度不佳,操作行为不规范,从而容易发生会计差错;二是个别银行会计人员与不法分子内外勾结,肆意侵害银行利益,从而发生经济案
5、件;三是会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。目前有些金融机构会计岗位的设置面临两难局面,因业务量上不去,人员配备就不足,这样会计岗位的设置就无法达到科学合理,混岗、兼岗、业务处理“一手清”现象时有发生;四是金融机构在会计核算方面的规章制度、操作规程不完善。4、票据结算风险。结算业务是银行一项重要的中介业务,它是通过银行提供各种支付结算的手段与工具,为客户实现经济活动中的货币给付转移。随着经济活动的日益频繁,支付数量的日趋上升,以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险,主要表现在:第一,从票据当事人看,有其本身票
6、据填写不清带来的风险;第二,从结算中介人看,有操作失误或任意违规而造成的风险;第三,从结算环境看,有票据犯罪日益增多给银行带来的风险,也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。5、会计监督风险。会计工作的一项重要的职能是实施会计监督。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督,但是目前金融会计监督职能相对软弱,如:商业银行转轨后,效益成本观念得到很大增强,但也有一些银行或其分支机构在这方面做得不好,只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率;盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费
7、用开支增加。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在进一步加剧,将会影响到我国商业银行的发展。二、产生会计风险的主要原因发生会计风险的原因是多种多样的,但归根结底是内因和外因。内因是指由银行在内部管理上制度不健全,管理手段滞后,监督检查不力,人员素质差所造成的各种漏洞和隐患,使犯罪分子有机可乘。外因则是指银行外部的不法分子把目光盯在银行的资金上,千方百计地利用各种手段进行犯罪活动,引发了会计风险的产生。1、业务发展与内部管理不相协调,防范风险手段相对滞后。主要体现在:(1)会计
8、制度不完善。现代金融的管理,要求各商业银行必须要有一套完整的会计管理制度,并随着经营业务的发展变化而不断地充实、修改、完善。会计制度不严密,就有可能在会计业务实际操作过程中产生漏洞,存在会计风险。尤其是对一些新开办的业务,缺乏相应的制度和措施加以规范和制约,就容易产生会计风险
