文献综述范例3.doc

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1、文献综述范例2屮小企业内部控制问题研究综述摘要：近年来，针对屮小企业内部控制屮存在的问题众多学者作了分析，并对如何设计合理、运作规范的屮小企业内部控制制度，提高屮小企业内部控制的质量做了深入研究。关键词：屮小企业；内部控制；财务控制；战略管理；预算管理；内部控制框架导言随着国民经济的发展，屮小企业己逐渐成为支持我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。然而在发展过程屮，一些屮小企业存在肴内部管理薄弱、经济效益较羞的现象。最主要的原因Z—是屮小企业在规范的市场环境和现代企业制度屮，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制

2、度，使屮小企业很难持久、健康地运营，至于其经济效益不断提升更是一纸空谈。内部控制的缺陷作为一种实际或潜在的危害或风险总是客观存在的。中小企业如此重要，但是制约中小企业发展的内部瓶颈-内部控制的不足却没有得到足够的重视，也没有钊对这些不足，做出调整和改进，导致许多屮小企业缺乏持续长久的生命力。学术界对目前我国屮小企业内部控制屮存在的问题及其产生的原因，并从内部控制环境、会计控制系统、控制程序、内部控制的监督等方面出发进行分析，为解决屮小金业内部控制问题提出了系列建议。1屮小企业内部控制111存在的问题1」管理者对内部控制认识不足宗秀松［1

3、］认为所有权与经营权高度统一的管理模式使得屮小企业管理缺乏内部约束性。屮小金业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，金业领导集权现象严重。一些领导“家长式作风"丰盛，有的独断专行，搞“一言堂"，有的白己花钱，白己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚冇，自然做起了内部控制的表面文章。一下企业Z所以内部控制混乱，就是一些领导破坏如职责分离、授权审批等内部控制制度。由于企业管理者的白身认识问题，从而使得内部控制没有被摆在金业重要的议事安排上。曾玲［2］认为一些管理者对内部会计控制存在着

4、误解。他们认为会计控制就是内部成木控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。李方舒［3］通过指出企业经营管理者在经营管理、资产控制、考核和奖惩三个方面对内部控制的认识不足得岀屮小企业内部控制屮存在的问题。在经营管理方面，许多中小企业缺乏现代化的经营理念和管理方式，往往重于事后弥补而忽略了事前的控制，缺少白我防范和约束机制；资产控制方面，许多屮小金业常常将目光局限于钱财等有形资产的管理控制，而忽略了会计信息、员工素质等无形资产方面的控制；在考核和奖惩方血，缺乏系统有效的监督激励措施和专门化的管理机构，削弱了员工执行内部会计控

5、制体系制度的自觉性和积极性。1.2内部控制制度不健全陈国英［4］指出由于我国的屮小企业组织结构相对比较简单、规章制度缺失、人才缺乏、普遍管理水平不高。所以导致我国许多中小企业在组织结构、制度体系和企业人员等方面存在着严重不足，从而产生漏洞，使人有机可乘。金春芳［5］认为大多数屮小企业仍以人T控制为主。屮小企业即使设路了内部控制制度，大多也是采用简单的内部控制制度。只是为执行国家或行业的报告制度和成文的内部控制制度；即使存在制度和授权，也常常是非正式的，随意性很大，存在诸多缺陷。李威［6］指出无论是从coso还是我国最新公布的《企业内部控

6、制基木规范》对内部控制的定义都可以看出，内部控制实际上已经上升到了企业战略管理的高度。但我国屮小企业的内部控制还停留在财务控制的层面上。1.3缺乏有效的监督机制江玉国等人［7］认为屮小企业的内部控制缺乏有效的监督机制。对于内部监督，屮小企业更多考虑到成木费用等因素，极少设立内部审计部门。即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较茅，因此也发挥不了其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。陈荣［8］认为外部监督（主要是注册会计师的外部审计监督）、舆论监督和司法监督

7、。但是，由于信息的不透明，对屮小企业的外部监督往往有很高的监督成木，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。2屮小企业内部控制薄弱成因分析2」预算不全血导致的内部控制问题穆旭阳［9］认为全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。实施企业全面预算管理，是把企业的经济运行看成一个報体，以企业的目标利润为主线，使粥个预算管理活动围绕目标利润展开。为内部控制提供日标，并为内部控制活动的展开提供依据以及内部控制的具体措施与方法。现代意义上的内部控制是对企业运营的全血控制，

8、控制的根木H的就是通过对日标、程序、制度的控制确保组织H标的顺利实现。汤健［10］认为屮小企业市于预算管理薄弱，导致企业内部控制缺乏良好的环境基础，企业可持续发展能力差。屮小企业在实行内部控制的过程中，在预