政府投资审计的时效性问题探讨论文.doc

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1、政府投资审计的时效性问题探讨论文近日；‘上海假奶粉案"已经引发热议，造成较大影响,“雅培"、“贝因美”等知名品牌先后被曝光。贝因美品牌表示，上海市公安机关查实该非法行为发生在2015年4月之前。一般家庭大批量奶粉购买的周期最长的时间大约3-5个月，涉事奶粉已到流通领域销售完成。事隔9个月后再公布调查结果，要求对涉案乳粉立即扣缴、销毁，是否时间间隔太长？由此，笔者想到投资审计的时效性问题。何为时效性？时效性是指信息仅在一定时间段内对决策具有价值的属性。简单说就是同一件事物在不同的时间具有很大的性质上的差异，

2、我们称这个差异性叫时效性。比如报纸、新闻节目，今天听了是新闻，明天听了就是旧闻，我们就说报纸、新闻节目具有时效性。本人长期从事政府投资审计工作，在政府投资审计中，时效性也值得我们每一个投资审计人员重视。政府公共工程相对于企业和个人工程而言，具有以下几个特点：第一是公益性，即政府工程主要为社会发展服务，服务于公众。社会发展的总体和全局问题是政府公共工程必须考虑的主要因素，导致政府公共工程的投资目标缺乏具体明确性和可度量性，项目在目标管理和合同管理等方面存在很多困难。因难以明确并完全满足具体使用者和潜在使用者

3、的需求，政府公共工程审批立项和投资规模的科学性和正确性等问题往往存在争议和疑问。第二是项目规模大，投资额高，受社会广泛关注。政府投资项目中大多为城市基础设施项目，如道路、桥梁、港口、机场、地铁等，项目周期长，时间跨度大，由此会受到多方面的影响，造成政府公共工程项目普遍存在权责不清等问题；第三是参建单位众多和建设过程复杂，时效性强。如建设单位、承包商、供应商、设计单位、监理单位等多家单位，建设过程含立项、勘察设计、前期报批手续、工程招标、合同签订、施工管理、工程变更、工程验收、工程结算、工程决算等复杂过程。

4、而政府投资项目普遍都面临工期紧、任务重的实际困难，无一不是采取了超常规的建设节奏，有些工程更是边设计、边施工、边建设,违规操作比较普遍。长期以来，各级审计机关所开展的工程项目审计，主要包括两种做法：一种是事后概算执行情况审计，另一种是事后竣工决算审计。对项目建完后的投资、质量、建设程序、招投标方面等的事后检查，是目前政府公共工程领域的主要监督内容。这种检查对项目整体监督而言是非常有必要的，也查处了一些违规违纪单位和个人，一定程度上为国家挽回了损失浪费，取得了有效成果。但是这种注重事后监督，忽视事前、事中监

5、督的做法，就工程监管的目的而言，与被监督机构存在一定的空间距离，对违纪违规行为不能做到防患于未然，对资金运行过程中因使用不当造成的损失浪费，仅限于事后发表评价，只能预防同样的损失再次发生，却无法挽回损失，因而时效性差，难以体现审计监督的及时性和有效性。、事后审计解决不了价款认定不合理的问题，审计收缴得不到法律的支持。根据《民法通则》、《合同法》、《招投标法》、最高人民法院公布的《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》等法律规定，投标单位中标并签订合同后，其权利义务即受法律保护，可以依据合同约

6、定的价格取得工程款。审计机关、审计部门不可对中标并经合同约定的内容进行审计处理。即使发现了明显不合理的问题，甚至〃猫腻"，如合同价款明显偏离市场价格，变更、签证价款认定不合理，签订了违背原合同原则的补充协议等现象，也只能追究甲方的责任。如果双方合同中未约定"按照审计部门的审计作为工程竣工价款"，则追缴工程款缺乏法律支持，导致国有资产损失难以挽回。、事后审计解决不了建设单位管理不规范的问题，难以发挥审计的作用。当前建设管理不到位、监理不到位、施工不到位，甚至设计不到位等问题屡见不鲜。在工程建设的各个环节几乎

7、都可能存在资产流失的〃漏洞〃。审计人员在事后审计时，因已时过境迁，不仅难以发现这些问题，即使发现了一些问题，如勘察设计深度不够、招标失控、合同条款不细致合理、对参建方监管不力等现象，但均已形成事实，且参建单位因合同履行完毕而退场，也难以补救。、潜伏着较大的审计风险，难以有效规避审计风险。事后审计，审计人员看不到工程施工及有关物资设备进出、安装等具体过程，无法了解到工程建设全过程，对已签认的不合理签证等资料无能为力，事后监督影响力有限，对管理不规范现象无法及时提出审计意见和建议。常常只能将有关签证单、验收单

8、等本应加以审计的资料作为审计依据，使资料背后的许多违法违纪问题经审计披上了合法的外衣，由此产生了相应的审计风险。开展政府公共工程跟踪审计很好地体现了刘家义审计长提出的审计是国家经济社会的免疫系统"理论，是充分发挥审计“免疫系统"功能的重要方式和途径之一，充分地体现了审计预警、揭露、抵御功能。政府审计工作在项目开始之时就介入监督，贯穿于建设全过程，对可研立项、设计、施工等进行适时监督，对于一些隐蔽工程及程序性的问题才有可能做到及