委贷收入会计处理.doc

《委贷收入会计处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、上市公司委托贷款会计处理现状及规范建议【作　　者】王其超【作者单位】（中汇会计师事务所杭州）【摘　　要】     【摘要】本文以沪市、深市比较有代表性的20家从事委托贷款业务的上市公司为例，分析了这些上市公司对委托贷款业务的会计处理。针对目前上市公司对委托贷款业务会计处理的乱象，结合企业会计准则、银监会，以及中国人民银行对贷款业务处理的相关规定提出了上市公司委托贷款业务会计处理的规范建议。【关键词】上市公司  委托贷款  会计处理  规范建议上市公司委托贷款会计处理现状及规范建议【作　　者】王其超【作者单位】（中汇会计师事务所杭州）【摘　　要】  

2、   【摘要】本文以沪市、深市比较有代表性的20家从事委托贷款业务的上市公司为例，分析了这些上市公司对委托贷款业务的会计处理。针对目前上市公司对委托贷款业务会计处理的乱象，结合企业会计准则、银监会，以及中国人民银行对贷款业务处理的相关规定提出了上市公司委托贷款业务会计处理的规范建议。【关键词】上市公司  委托贷款  会计处理  规范建议上市公司委托贷款会计处理现状及规范建议【作　　者】王其超【作者单位】（中汇会计师事务所杭州）【摘　　要】     【摘要】本文以沪市、深市比较有代表性的20家从事委托贷款业务的上市公司为例，分析了这些上市公司对委托贷

3、款业务的会计处理。针对目前上市公司对委托贷款业务会计处理的乱象，结合企业会计准则、银监会，以及中国人民银行对贷款业务处理的相关规定提出了上市公司委托贷款业务会计处理的规范建议。【关键词】上市公司  委托贷款  会计处理  规范建议一、研究背景根据《贷款通则》，委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。2012年共有120家上市公司涉及非关联委托贷款，合计金额约306亿元。截至2013

4、年6月有110家公司有委托贷款记录，合计金额约200亿元。在这些上市公司中，贷款年利率大多分布在7%至12%，年利率超过10%的有53家。事实上，委托贷款给上市公司带来的风险并未引起人们足够的重视，目前已有不少上市公司委托贷款出现了各种各样的问题：逾期、展期甚至涉诉。一旦借款方资金出现问题，上市公司陷入财务危机的可能性将大增。鉴于此，本文拟结合我国从事委托贷款业务的部分A股上市公司委托贷款的会计处理现状，提出规范建议，以防范上市公司由于委托贷款引起的财务风险。本文拟分析的会计处理包括委托贷款的分类、委托贷款减值准备计提政策、委托贷款的会计核算等方面

5、。本文分别选取我国A股上市公司中上海和深圳各10家媒体或公众关注度较高的公司作为分析样本。基本情况详见右表：二、委托贷款分类现状分析为促进商业银行完善信贷管理，科学评估信贷资产质量，根据《银行业监督管理法》、《商业银行法》及其他法律、行政法规，中国银监会于2007年4月3日印发了《贷款风险分类指引》的通知（银监发［2007］54号）。贷款分类，是指商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。实践中，通过贷款分类应达到以下三个目标：①揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。②及

6、时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。③为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。商业银行应按照该指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。其中：正常是指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注是指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级是指借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。可疑是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然

7、无法收回，或只能收回极少部分。从上述20家样本公司看，爱建股份和物产中大参照中国银监会发布的《贷款风险分类指引》对委托贷款进行五级分类，香溢融通对委托贷款参照该指引按照三级分类，其他上市公司未对委托贷款进行分类。由于委托贷款系通过银行代为发放、监督使用并协助收回的贷款，贷款终极风险由委托公司承担，因此，公司发放委托贷款与银行发放贷款一样存在贷款本息收回的风险。银行作为专业的金融机构，拥有专业的人才，丰富的借贷经验，银行采用的通过多年总结出的贷款五级分类标准对发放委托贷款的公司具有非常现实的借鉴意义。当然，由于公司委托贷款业务相对银行贷款业务来说规模

8、小、发生频率低，公司可在银行五级分类的基础上探索制定适合公司实际的委托贷款分类标准，如香溢融通即在银行五级分类的基础上制定