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1、企业年金计划一、总则，即建立企业年金的基本宗旨、基本原则，以及企业年金方案的决策机制、管理与监督机制等；1、参加范围，如参保人员的资格、条件、覆盖范围，通常覆盖率不应低于70％；2、缴费和待遇规则，确定缴费基数、缴费率、缴费企业和个人比例、归属规则、领取规则等；3、企业年金总体方案的测算；4、资金和费用来源，包括基金资金的来源和列支渠道、账户管理费用的列支渠道；5、基金管理机构选取标准，包括受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的选取原则和细则；6、主要产品的提供和产品说明；7、客户服务说明，包括数
2、据管理和查询、变更和纠纷处理等规则。二、职工的职级、职称、工龄和工作岗位等，以及企业缴费的资金来源、企业缴费的方式、企业缴费额和企业与个人缴费的比例确定、年金支付方式的选择及对离退休人员、老人和中人的补偿、年金保留权享有资格的规定等。在确定企业年金缴费额度时可以采用年龄职务分配法、工资工龄分配法、分值分配法、职务职称分配法、保底分配法等办法。三、企业年金方案设计需要针对不同企业的要求和特点，进行个性化方案设计。在为企业制订企业年金管理方案之前，解析企业需求要关注2个方面，一是目的要旨，这决定了方案设
3、计的核心所在，即方案的结构和特征；二是该企业的特点，这关系着方案设计时应关注的要素。如果建立企业年金计划的目的是住和吸引人才，则重点要考虑养老金权益归属问题，最常见的是通过“逐年递增授权”等方式控制服务年限和领取标准来紧紧抓住人才。而对以弥补退休收入为主要目的企业，在设计企业年金方案时可重点考虑计划的领取标准，通过保险等多种途径来实现，同时，通过覆盖率检验和平均福利检验来保证员工之间的相对公平。另一方面，企业的自身特点也是方案设计要考虑的关键因素，包括企业的所有制性质、经营规模、经济效益、福利水平、
4、人员结构、人员流动、群体投资偏好、缴费能力、历史情况等等。四、在企业年金领取阶段的方案设计上，保险公司更具有不可替代的优势。以太保寿险年金产品为例，它提供了趸领、月领和年领等方式，还有2年领取至30年领取等固定年限领取、10年保证领取等选择，并提供抵御通货膨胀风险的每3年递增领取10％的领取方式。保险多种领取方式的提供以及可期待的领取方式税收政策配合，将避免由于领取阶段没有强制性或引导性政策而使得企业年金积累阶段的财富被不理性消费，这也将使企业年金的实质性作用即保障退休生活水平得以真正实现。五、设计
5、企业年金方案,一要实现企业年金的宗旨和目标;二要遵守国家的相关法规以及国家劳工组织的有关规定;三要有利于企业年金制度和企业本身的长远发展。为此,设计企业年金方案必须解决以下问题: 1、如何确定合理的待遇目标,保证社会各种群体的利益 在国家基本养老待遇水平较低的情况下,企业年金成为提高退休待遇的主要手段。合理的待遇水平不仅是企业年金制度和实现的基本目标,而且是企业年金制度本身可持续发展的重要条件。同时,制定合理的待遇规则,可以保护社会各群体的利益,促进社会公平。 2、如何根据企业自身
6、经济承受能力合理确定企业年金缴费水平 企业年金的缴费水平必须符合企业的经济承受能力。所谓经济承受能力,主要包括:一是企业年金缴费资金不允许进入成本的情况下,企业能够用自有资金为职工支付所需资金。自有资金多时可以多缴,资金少时可以少缴或不缴。二是在有税收优惠情况下,企业可以承担该笔成本,不能因为成本增加影响企业竞争力和企业发展。 在西方国家,一般规定了缴费上限,一是为了防止逃税;二是防止分配差距过大。 3、如何预防企业年金风险 建立企业年金必须面对如何克服通货膨胀的侵蚀,解决基
7、金投资风险问题。由于企业年金是一种延期消费产品,参保者在退休后方可领取,因此基金投资收益要抵消工资增长、通货膨胀等因素的影响。 4、如何既体现国家宏观政策指导,又体现企业年金制度运行的市场规律 企业年金方案的运行必须建立在劳动关系协商的基础上,体现政府的宏观指导与企业自主相结合的原则。具体表现为: 第一,政府要对企业年金进行宏观指导,制定法规和规章,规范企业年金行为; 第二,在不违反政策的基础上,由企业和职工双方平等协商,根据本企业实际,自主制定具体的方案; 第三,政府
8、的宏观指导既要体现政府的长期风险监管,又要体现企业年金制度运行的市场规律,确保基金运行安全。 5、如何与国家劳工标准接轨,适应经济全球化发展的需要 我国已加入世界贸易组织,世贸组织要求各成员国的社会保障符合国际标准。企业年金实施方案必须符合国家劳工标准。在保障劳动者的工作和待遇没有歧视性的同时,确保劳动者最低的保障权益。企业年金实施方案要体现从基本人权到职业安全和卫生、工作条件、集体谈判、劳动争议的解决、职业培训以及残疾人康复等劳动保障领域的改善。
