2011年会计从业资格证 会计基础 讲义【10-11章】.pdf

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1、2011年会计从业资格考试《会计基础》主讲：龙月娥博士2第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是企业会计核算的最终成果。二、财务报告的目标1.提供会计信息；2.反映管理层受托责任履行情况；3.有助于财务报告使用者作出经济决策。注意不同的财务会计报告使用者的关注点，可以出多选题和判断题。3三、财务会计报告的构成年度财务报告按编报时间划分中期财务报告（月报、季报、半年报）1.资产负债表：某一特定日期财务状况；静态报表2.利润表：某一会计期间经营成果及其分

2、配情况；动态报表按反映的内容划分3.现金流量表：某一会计期间现金及现金等价物流入流出情况；动态报表4.所有者权益变动表：某一会计期间所有者权益增减（4表1注）变动情况；动态报表4资产负债表、利润表和现金流量表反映了企业财务状况和经营状况的核心信息，构成了企业对外报送的三大基本会计报表。财务会计报告编报的时间要求和基本内容：1.月报：月份终了后6日内报出，至少应包括资产负债表和利润表，视情况编附注；2.季报：季度终了后15日内报出，内容同月报；3.半年报：年度中期结束后60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书；4.年报：年度终了后4个月内报出，包括

3、财务会计报告的全部内容。注意：小企业可以不用编制现金流量表，年报包括资产负债表、利润表和会计报表附注。5四、财务会计报告的编制要求1.真实可靠2.相关可比3.全面完整4.编报及时5.便于理解6五、财务会计报告编制前的准备工作（一）全面财产清查企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：1.结算款项（即债权债务），包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家

4、统一的会计制度规定进行确认和计量。4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。5.在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。6.需要清查、核实的其他内容。7企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。（二）检查会计事项的处理结果企业在编制财务报告前，除应当全面清查财产、核实债务外，还应当完成下列工作：1.核对各会计帐簿与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符；2.依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额；3

5、.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；4.对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；5.检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。8第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它的编制依据是“资产＝负债＋所有者权益”。流动资产：一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产资产非流动资产：流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期偿还的债务负债长期负债9实收资本资本

6、公积所有者权益盈余公积未分配利润注意：应付债券、专项应付款、预计负债和递延所得税负债属于长期负债。所有者权益反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。（二）资产负债表的意义（略）10例题•（判断题）资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（）•（单选题）资产负债表的作用是（）•A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况•二、资产负债表的格式•资产负债表由表头、报身和表尾等部分组成。•表头部分应列明报表名称、编表单位名称、编

7、制日期和金额计量单位；表身部分反映资产、负债和所有者权益的内容；表尾部分为补充说明。其中，表身部分是资产负债表的主体和核心。•资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国采用账户式。11资产负债表左边为资产，右边上方为负债、下方为所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。即左方和右方平衡。资产按流动性排列，流动性大的排前，流动性小的排后；负债按求偿权的先后顺序排列。例题（单选题）关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。•A.我国企业的资产负债表采用报告式结构•B.资产负