会计学原理之账户与复式记账的运用.ppt

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1、第三章账户与复式记账的运用主讲：程淑珍　教授江西财大会计学院TEL：0791——3816409Email:cszhhh@163.com1学习目的和要求进一步巩固账户和复式记账的基本原理系统地掌握工业企业主要经济业务的核算资金筹集业务的核算生产准备业务的核算产品生产业务的核算产品销售业务的核算财务成果业务的核算2供应过程生产过程生产资金货币资金储备资金销售过程产品资金固定资金货币资金资金循环重新投入生产周转资金退出资金投入工业企业经营资金的循环与周转本章将从以下内容展开讲述3筹资是生产经营活动的首要条件第一节资金筹集业务的核算企业资

2、金来源两条途径投资者投入债权人借入4投入资本核算银行借款核算本节主要核算内容5一、投入资本的核算（一）账户设置1．“实收资本（或股本）”账户性质与作用：该账户属于所有者权益类账户，用来核算投资者投入给企业的资本增减变化和结存情况。贷方登记：登记企业实际收到投资者投入的资本或转增的资本；借方登记：反映企业的投资人或股东在经营期间抽回其投资额,实际中一般较少发生这类业务。为了保护债权人利益，只有企业解散或减资时，才核算投资人抽回的投资额；期末余额在贷方：表示期末企业实有的资本数额(或股本数额)；明细核算：按投资者设项目进行。62．“资

3、本公积”账户性质与作用：本账户属于所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。贷方登记：企业取得的资本公积增加数；借方登记：由于其转增资本、弥补亏损原因而引起的资本公积减少数；期末贷方余额：反映企业实有的资本公积数额；明细核算：按“资本溢价（股本溢价）、其他资本公积”进行。7（二）投入资本业务的总分类核算[例3—1]经批准，华安公司向社会公众发行普通股份为8000万股，每股的面值1元，发行价8元，所筹集资金已存入银行结算户。借：银行存款640000000贷：股本——

4、普通股80000000资本公积——股本溢价560000000投入资本业务主要核算企业取得的资本和由于投入资本超过其注册资本中所占的份额而增加的资本公积等。（二）投入资本业务的总分类核算8[例3—2]华安公司收到新光公司投入的设备一台，按投资双方协议该设备按公允价值入账，该设备的公允价值为30万元。增值税率17%。[例3—3]华安公司收到江海公司投资的甲材料一批，双方确认该批原材料的价值为5000000元，增值税率17%。同时，江海公司在华安公司的股本总额中占4000000元。借：原材料—甲材料5000000应交税费—应交增值税（进

5、项税额）850000贷：股本—江海公司4000000资本公积—股本溢价1850000借：固定资产—设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：股本—新光公司3510009[例3—4]华安公司收到新海公司投入的非专利技术一项，双方约定按200000元入账。借：无形资产—非专利技术200000贷：股本—新海公司20000010二、借入资本的核算短期借款核算长期借款核算核算内容11核算内容取得借款支付利息归还借款按偿还期限的长短分为短期借款和长期借款:短期借款：是指企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，向银行

6、或其他金融机构借入的偿还期在一年以下的各种借款；长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。12（一）账户设置1．“短期借款”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以内的借款。贷方登记：借入的各种短期借款本金；借方登记：短期借款的本金归还；期末余额在贷方：反映企业尚未偿还的短期借款的本金；明细核算：按借款的债权单位及种类进行。132．“长期借款”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)

7、的各种借款。贷方登记：借入长期借款的本金及到期一次付息时的利息借方登记：偿还的本金及到期一次付息时的利息；期末贷方余额：企业尚未偿还的长期借款本金；明细核算：按贷款的债权单位及种类进行。143．“财务费用”账户3．“财务费用”账户3．“财务费用”账户3．“财务费用”账户3．“财务费用”账户3．“财务费用”账户账户性质与作用：本账户属于损益类账户，核算企业为筹集生产经营资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。借方登记：企业发生财务费用时；贷方登记：发生的应冲减财务费用时，如利息收入、

8、汇兑收益等；期末：月末应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额；明细核算：按费用项目进行。154．“应付利息”账户账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业按照合同约定支付的借款利息费用。包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款