2012年增值税行业税负率.doc

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1、2012年增值税行业税负率一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：    增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％1农副食品加工3.502食品饮料4.503纺织品(化纤)2.254纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.915造纸及纸制品业5.006建材产品4.987化工产品3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业3.5011非金

2、属矿物制品业5.5012金属制品业2.2013机械交通运输设备3.7014电子通信设备2.6515工艺品及其他制造业3.5016电气机械及器材3.7017电力、热力的生产和供应业18商业批发0.9019商业零售2.5020其他3.5企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入  税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:  税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

3、  当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额  实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额注:1对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数企业增值税税负率问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％

4、，退税率为13％．请列计算公式。答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元

5、，征税率17%，退税率13%，计算如下：销项税金=50000*17%=8500元进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。附：企业所得税预警税负率参考（2008～2009）序号  行  业  预警税负率1  餐饮业  2.00％2  道路运输业  2.00％3  电力、热力的生产和供应

6、业  1.50％4电气机械及器材制造业2.00％5房地产业4.00％6纺织服装、鞋、帽制造业1.00％7纺织业1.00％8纺织业——袜业1.00％9非金属矿物制品业1.00％10废弃资源和废旧材料回收加工业1.50％11工艺品及其他制造业1.50％12工艺品及其他制造业——珍珠4.00％13化学原料及化学制品制造业2.00％  14计算机服务业2.00％15家具制造业1.50％16建筑安装业1.50％17建筑材料制造业3.00％18建筑材料制造业——水泥2.00％19金属制品业2.00％20金属制品业——弹簧3.00％21金属制品业——轴瓦6.00％22居民服务业1.20％23零售业1.50

7、％24木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00％25农、林、牧、渔服务业1.10％26农副食品加工业1.00％27批发业  1.00％28皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00％29其他采矿业1.00％30其他服务业4.00％31其他建筑业1.50％32其他制造业1.50％33其他制造业——管业3.00％34其他制造业——水暖管件1.00％35商务服务业2.50％36视频制造业1.00％37塑料制品业3.