附录十：高低点法 实例.doc

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1、“高低点法”讲解及实例　高低点法是利用代数式y=a+bx，选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差△y，与两者业务量之差△x进行对比，求出b，然后再求出a的方法。 　　设以y代表一定期间某项半变动成本总额，x代表业务量，a代表半变动成本中的固定部分，b代表半变动成本中依一定比率随业务量变动的部分（单位变动成本）。则： 　　y=a＋bx 　　最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变动成本有关，因而单位变动成本可按如下公式计算： 　　b=△y／△x，即 　　单位变动成本＝（最

2、高业务量成本—最低业务量成本）/（最高业务量－最低业务量） 　　＝高低点成本之差／高低点业务量之差 　　知道了b，可根据公式y=a＋bx用最高业务量或最低业务量有关数据代入，求解a。 　　a=最高(低)产量成本－b×最高(低)产量 举例:　　设某企业19×0年度1～12月份的维修成本的历史数据，如表2-3所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　表2-3 机器小时（x） 维修成本（y） 1 1200 900 2 1300 910 3 1150 840 41050850   5   900 820 6   800

3、 730 7   700 720 8   800 780 9   950 750 10 1100 890 11 1250 920 12 1400 930 　　根据表2-3的有关数据，可知该企业维修成本在相关范围内的变动情况如下：  机器小时（x） 维修成本（y） 最高点 1400 930 最低点   700 720 差　额   700 210 　　据此，a、b可分别确定如下：　　　　　b=210÷700=0.3　　　　　a=930-0.3×1400=510　　　　或a=720-0.3×700=510　　　　则

4、y=510+0.3x　　值得注意的是，这一方程式只适用于700～1400小时的相关范围。假定19×1年一月份预计产量为1300机器小时，则预计的维修总成本为： 　　　　　y=510+0.3×1300=900（元）　　显然，由于用方程式预计的维修成本代表历史的平均水平，预计的结果与实际成本910元（二月份）会有一定的偏差。　优缺点:高低点法虽然具有运用简便的优点，但它仅以高低两点决定成本性态，因而带有一定的偶然性。所以这种方法通常只适用于各期成本变动趋势较稳定的情况。