运费和广告费处理问题

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1、运费和广告费处理问题增值税条例第八条（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。为产品销售（不包括销售免税产品）和购进货物（不包括固定资产）取得的运输发票，凭发票上注明的运费和建设基金（其他杂费要扣除）依7%的抵扣率计算抵扣进项税额。 全国统一的公路、内河运输发票上有发货方和收货方及发货方和收货方税务登记证号，开票时一定要告诉开票人谁是受票方（费用的承担者），然后开票时在接受发票一方的税务登记证号前加上“+”标志，抵扣一方运输发票前面必须有“+”

2、号，同时发票上的内容打印要齐全，备注栏要打印上起运地和到达地。 目前，要在运输单位推广税控收款机开距运输发票，通过税控收款机开具的运输发票与增值税专用发票一样需要通过认证后才能抵扣。现在，如果属于税控收款机开具运输发票试点省市，收到税控收款机开具运输发票（密码区有密文）需要到税务机关认证。如果试点地区收到非试点地区开具的运输发票（密码区不带密文），以及非试点地区收到的运输发票（包括试点地区开具的带密文的发票）还是需要通过国家税务总局下发的“通用税务数据”采集软件，采集抵扣信息，纳税申报时报送通过软件采集的电子信息和纸制抵扣清单。

3、广告费跨年摊销的账务处理2006-12-4来源:互联网　　广告费是企业为销售商品或提供劳务而发生的宣传、推销费用。《企业会计制度》规定，企业在经营过程中发生的广告费，根据权责发生制原则，借记“营业费用”，贷记“银行存款”等科目。　　税法对广告费用的税前扣除进行了限制。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售收入5‰范围内，可据实扣

4、除，超过部分不得扣除。　　根据国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费扣除限额的基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入和投资收益。另外，根据财政部《关于印发〈关于执行企业制度和相关会计准则有关问题解答〉的通知》（财会[2002]18号）规定，广告费不得预提或待摊，而作为期间费用，直接计入当期营业费用。税法从真实性原则和确定性原则的角度出发，也不允许企业预提或待摊广告费用。　　例：甲企业是一家商业企业，2003年主营业务收入1000万元，其他业务收入5

5、00万元，当年列支广告费42万元；2004年主营业务收入1300万元，其他业务收入700万元，当年列支广告费36万元；2005年主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，当年列支广告费40万元。假定发生的上述广告费均取得了发票，符合税法规定的条件，甲企业2003年、2004年、2005年均实现利润100万元，无其他纳税调整项目，所得税率为33%，甲企业采用债务法核算企业所得税。　　2003年企业广告费的扣除限额＝（1000＋500）×2%＝30（万元），当年发生广告费42万元，超过扣除限额的12万元应调增应纳税所得额，这

6、属于可抵减性时间差异，可以无限期在以后纳税年度结转。计入“递延税款”借方3.96万元（12×33%）；应缴企业所得税36.96万元[（100＋12）×33%]。　　借：所得税330000　　　　贷：递延税款39600　　　　应交税金——应交所得税369600.2004年，广告费的扣除限额＝（1300＋700）×2%＝40（万元），当年发生广告费36万元，上年尚未扣除的广告费为12万元，当年发生的广告费低于扣除限额的4万元（40－36），应调减当年应纳税所得额。应转回的时间性差异为4万元，应转回的递延税款金额为1.32万元（4×3

7、3%）。　　借：所得税330000　　　　贷：递延税款13200　　　　　　应交税金——应交所得税316800.　　此时，待转回的时间性差异为8万元（12－4）。　　2005年企业广告费的扣除限额＝（2000＋500）×2%＝50（万元），当年发生广告费40万元，以前年度尚未扣除的广告费为8万元，当年发生的广告费低于扣除限额10万元（50－40）。因此，应将尚未转回的时间性差异8万元调减当年应纳税所得额。应转回的时间性差异为8万元，应转回的递延税款金额为2.64万元（8×33%）。　　借：所得税330000　　　　贷：递延税款2

8、6400　　　　应交税金——应交所得税303600.　　至此，2003年超支的广告费全部得以扣除，可抵减时间性差异也全部转回。