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1、建筑安装业会计的账务处理建筑安装企业会计，由于施工周期长的特殊性，一般工程完工结算后，才进行成本收入的结转，对纳税征收没有影响。一般帐务处理程序：1、收到预付的工程款借：银行存款贷：预收账款--工程款2、工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等借：工程施工贷：库存材料、应付工资、银行存款等3、工程完工结算后，结转预收账款借：预收账款--工程款贷：工程结算收入4、结转完工成本借：工程结算成本贷：工程施工5、结转收入借：工程结算收入贷：本年利润6、结转成本借：本年利润贷：工程结算成本7、收到预付工程
2、款时，要计提缴纳税金。建安企业和其他企业一样，如果采用核定征收方式，应纳税所得额按收入计算缴纳；如果采用查账征收方式，应纳税所得额按利润计算缴纳。对建筑企业来说，收到工程预付款是可以挂在预收账款科目上对建筑企业来说，一般核算成本是根据实际完成的工程量或合同约定的工程量来结转成本对建筑企业来说，收到工程款，必须马上缴纳营业税和附加，企业所得税可以按工程完工进度结转成本后计算。建筑安装企业，如果是核定征收的（定期定额的除外），按这样的公式：收入×核定的所得率×适用税率＝应缴纳的所得税，或者是：成本÷成本利润率
3、×适用税率＝应缴纳的所得税。若做合同毛利，除非跨年度完成安装工程才需设置“工程施工-合同毛利”这个会计科目。1、工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的专用科目，按照财务制度规定，建筑安装企业必须设置工程施工科目。工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接科目等四个明细。2、施工工人的工资应计入“工程施工-人工费”科目。1、收到工程款借:银行存款或现金15000贷:工程结算收入150002、支付人工费借:工程施工--人工费贷:现金3、完工结转成本借:工程结算成本贷:工程施工4、计提税金(1)营业
4、税=工程结算收入*3%(2)城建税=营业税*5%(3)教育费附加=营业税*3%(4)分录借:经营税金及附加贷:应交税金--营业税贷:应交税金--城建税贷:其他应交款--教育费附加5、结转税金借:本年利润贷:工程结算税金及附加6、结转收入借:工程结算收入贷:本年利润7、结转工程成本借:本年利润贷:工程结算成本8、结转费用借:本年利润贷:管理费用贷:财务费用9、提所得税(1)应纳所得税的计算:应纳税额=应纳税所得额*税率应纳税所得额=利润总额-准予扣除项目金额(2)所得税税率:年应纳税所得额在3万元以下(含3
5、万元)的,按18%税率征收;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间,按27%税率征收;年应纳税所得额在10万元以上的,按33%税率征收。(3)分录借:所得税贷:应交税金--应交所得税10、结转所得税借:本年利润贷:所得税11、结转利润(按净利润结转)(1)盈利时借:本年利润贷:利润分配--未分配利润(2)亏损时借:利润分配--未分配利润贷:本年利润12、进行利润分配,提取盈余公积等附几个施工会计科目参考如下:盈余公积一、本科目核算企业提取的盈余公积金。企业提取的公益金在本科目内设明细科目核算。
6、二、企业提取的盈余公积金,借记“利润分配”科目,贷记本科目。企业用盈余公积金弥补亏损时,借记本科目,贷记“利润分配”科目。将盈余公积金转增资本时,借记本科目,贷记“实收资本”科目。三、本科目期末贷方余额为提取的盈余公积金结存余额。本年利润一、本科目核算企业本年实现的利润(或亏损)总额。二、企业应于月末将“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的月末余额,转入本科目贷方,即借记“工程结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目,贷记本科目;将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他
7、业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的月末余额,转入本科目的借方,即借记本科目,贷记“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”科目。将“投资收益”科目的净收益,转入本科目,借记“投资收益”科目,贷记本科目;如为投资损失,作相反会计分录。三、年度终了,企业应将本年实现的利润总额,全部转入“利润分配”科目,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目,如为亏损,作相反分录结转后本科目应无余额。利润分配一、本科目核算企业利润的
8、分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。二、本科目一般应设置“应交所得税”、“应交财政特种基金”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”和“未分配利润”等明细科目。三、企业计算应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“应交税金”科目(应交所得税)。企业按规定计算的应交财政的特种基金,借记本科目(应交财政特种基金),贷记“其他应交款”科目。企业用盈余公积金弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记本科目
