合并财务报表习题答案.doc

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1、资产甲公司乙公司负债和所有者权益甲公司乙公司流动资产：流动负债：银行存款120002000应付账款100002000应收账款80003000所有者权益存货200003000股本6000010000流动资产合计400008000盈余公积160002000固定资产（净值）500007000未分配利润40001000资产总计9000015000负债和所有者权益合计90000150001.甲、乙公司20×7年12月31日的简明资产负债表如下：20×8年1月1日甲公司支付银行存款2000万元，发行公司债12000万元购买了乙公司80%的股权，购买日乙公司的净资产账

2、面价值为13000万元。经评估乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差异如下：项目账面价值公允价值增值存货30003150150固定资产（净额）70007200200合计1000010350350乙公司20×8年度的净利润为3000万元，当年分派的股利为2000万元；乙公司在购买日的存货在20×8年内已全部售出，固定资产的增值部分当年应摊销50万元。要求：（1）编制甲公司购买日的会计分录、购买日甲公司的资产负债表以及购买日合并资产负债表的抵销分录（2）编制20×8年12月31日合并资产负债表和利润表的抵消分录，并填写合并工作底稿。注意：由于商誉的减值涉及

3、较为复杂的会计处理，此处删去商誉减值测试的条件，此外，由于题目中未说明计提盈余公积，此处不计提盈余公积。1、甲公司购买日的会计分录借：长期股权投资14000贷：银行存款2000应付债券12000甲公司购买日的资产负债表如下：资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：银行存款10000应付账款10000应收账款8000应付债券12000存货20000所有者权益流动资产合计38000股本60000长期股权投资14000盈余公积16000固定资产（净值）50000未分配利润4000资产总计102000负债和所有者权益合计102000购买日合并资产负债

4、表的抵消分录：借：存货150固定资产200贷：资本公积350商誉=14000-13350*0.8=3320借：股本10000盈余公积2000未分配利润1000商誉3320贷：长期股权投资14000少数股东权益26702、20*8年12月31日合并资产负债表和合并利润表抵消分录：(1)按公允价值对乙公司财务报表项目进行调整。借：存货150固定资产200贷：资本公积350(2)调整因购买日乙公司资产公允价值与账面价值之间的差额对乙公司净利润的影响。借：主营业务成本150管理费用50贷：存货150固定资产——累计折旧50（按公允价值对利润进行调整）（3）将长期

5、股权投资成本法转换为权益法。借：长期股权投资2240（3000-150-50）*80%贷：投资收益2240（确认2008年度的投资收益）借：投资收益1600贷：长期股权投资1600（分配股利）（4）长期股权投资与所有者权益的抵消。20*8年末乙公司本年净利润=3000-150-50=2800乙公司年末未分配利润=1000+2800-2000=1800甲公司本年投资收益=2800*80%=2240甲公司年末对乙公司长期股权投资=14000+2240-1600=1464020*8年末乙公司经调整后的所有者权益总额=10000+2000+1000+3000-2

6、000+350-200=14150期末少数股东权益=14150*20%=2830借：股本10000资本公积350（150+200）盈余公积2000未分配利润1800商誉3320贷：长期股权投资14640少数股东权益2830(5)投资收益与子公司利润分配等项目的抵消。借：投资收益2240少数股东损益560未分配利润——年初1000贷：提取盈余公积0对所有者（或股东）的分配2000未分配利润——年末1800（6）抵销应收、应付股利借：应付股利1600贷：应收股利1600合并工作底稿请自行填写。2.P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司,20×6年6月30日

7、,P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元)对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%的股权.参与合并企业在合并前有关所有者权益情况如下表所示:P公司S公司项目金额项目金额股本30000000实收资本10000000资本公积20000000资本公积6000000盈余公积20000000盈余公积2000000未分配利润23550000未分配利润4020000合计93550000合计22020000要求:编制合并日P公司的会计处理以及合并日合并资产负债表的抵销分录.（1）P公司对该项合并进行的账务处理借：长期股权投资22020000贷

8、：股本10000000资本公积12020000（1）抵销分录借：实收资本1000