外币业务会计处理练习.doc

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1、外币业务会计练习甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。某年10月31日，市场汇率为1美元=7.6元人民币。有关外币账户期末余额如下：项目外币账户金额（$）汇率记账本位币金额（￥）银行存款2000007.6应收账款1000007.6760000应付账款500007.6380000甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）11月3日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（2）11月8日，从银行借入短期

2、外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币；（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币；（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币；（6）11月30日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的市场汇率为1

3、美元=7.8元人民币。要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末外币账户的汇兑损益并做出相关的账务处理。答案：（1）借：应收账款――美元　　1500000（200000×7.5）　　　　贷：主营业务收入　　　　　　1500000（2）借：银行存款――美元　　1350000（180000×7.5）　　　　贷：短期借款――美元　　　　　　　1350000（3）借：原材料　　　　　　　　　　1672000　　　　贷：银行存款――美元1672000（220000×7.6）（4）借：原材料　　　　　　

4、　　　　1　　　　贷：应付账款――美元　1224000（160000×7.65）（5）借：银行存款――美元　　770000（100000×7.7）　　　　贷：应收账款――美元　770000（100000×7.7）（6）借：短期借款――美元　　1404000（180000×7.8）　　　　贷：银行存款――美元　1404000（180000×7.8）期末计算汇兑损益：　　应收账款账面人民币余额＝100000×7.6＋200000×7.5－100000×7.7＝1490000（元）按期末汇率计算：2000

5、00×7.8＝1560000（元）应调增：1560000－1490000=70000元短期借款账面人民币余额＝180000×7.8－180000×7.5＝54000（元）应调增：54000（元）　　银行存款账面人民币余额＝200000×7.6＋180000×7.5－220000×7.6＋100000×7.7－180000×7.8＝564000（元）按期末汇率计算：80000×7.8＝624000（元）应调增：624000－564000＝60000（元）应付账款＝50000×7.6＋160000×7.

6、65＝1604000（元）按期末汇率计算：210000×7.8＝1638000（元）应调增：1638000－1604000＝34000（元）编制会计分录如下：借：应收账款　　　　70000　　银行存款　　　　60000　　贷：短期借款　　　　54000　　　　应付账款　　　　34000　　　　财务费用　　　　42000