税务筹划——企业理财的新选择.doc

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1、税务筹划——企业理财的新选择　　税务筹划作为现代企业财务战略决策的重要内容，在经济发达国家已是十分普遍的现象，并在近年来日益引起国内企业的高度重视。本文拟结合金融企业的实际情况，对这个问题试作探讨。　　一、税务筹划的含义与特点　　税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，达到既合理又合法地减税、节税的财务策划活动。它具有下列主要特征：一是合法性，即税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行;二是预先性，即税务筹划应在经济事项确立之前进行，一旦经营活动既成定局再进行筹划就已经晚矣;

2、三是系统性，即税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和比较;四是成本性，即税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。　　二、税收筹划与避、逃税的区别　　目前，不少企业由于对税收筹划与避税、逃税之间的界限仍比较模糊，自觉、不自觉地采取了一些有悖于甚至违反国家税收政策的“税收筹划”，结果“偷鸡不成反蚀一把米”。对此，企业在进行税收筹划之前，首先应当搞清二者间的本质区别：　　从内在本质上看，税务筹划是在法律规定许可的范围内、通过对经营、投资、筹资等理财活动的事先安排而取得节约税收成本的正常活动。避税一般被认为是纳税人利用现

3、行税法体系上缺陷、漏洞和模糊之处来安排企业4的税务事项，以规避和减轻税负的投机行为;逃税则是指纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定缴纳税款的违法行为。由此可见，从法律范畴来说，税务筹划既合理又合法，甚至是国家税收政策应当予以引导和鼓励的，避税具有一定的合法性但有悖于税法立意宗旨，逃税则是既不合理又不合法。　　从实际效果看，税务筹划可达到控制税收成本、实现预期利益目标的目的。而避税会受到反避税的制约。预期利益目标并不一定能够实现;逃税则面临着查处、罚款甚至追究有关当事人刑事责任的严重处罚，将是得不偿失的。　　三、金融企业税务筹划

4、的实施　　1.做好税务筹划的基础性工作。一是建立健全金融企业有关税务管理规章制度，逐步完善税收基础资料整理、归档工作，以避免出现重复征税的现象。二是积极争取到包括企业合并纳税、企业所得税不就地预缴等一些税收优惠政策，可以起到明显降低赋税的作用，从而合法地减轻税负。三是进一步完善金融企业内部管理的组织体系，优化管理层次和幅度，以减少纳税环节。四是加强税务法律法规的学习培训，及时掌握现行税法的有关补充规定，充分利用《税务征收管理法》赋予纳税人的权利，确保税务筹划做到有的放矢。　　2.做好筹资过程中的税务筹划。由于金融企业是以经营货币或货币信用为主要内容

5、的特殊企业，筹资在金融企业占据重要位置，而不同的筹资方式会影响到金融企业以后各年度的净利润和所得税，要尽量选择有利于降低赋税负担的融资方式。像吸收的客户存款、同业拆借、发行金融债券等债务融资的利息可作为利润总额的扣除4数，而股权融资的股息则不能在税前利润中扣除，只能在企业税后利润分配。还要大力挖掘内部融资潜力，充分运用各种筹资结构模型进行综合分析，以确立最优的筹资组合。　　3.做好投资过程中的税务筹划。混业经营是当前金融业发展的主要趋势，投资业务是当前金融企业开拓新的经营领域的重要方面。一是投资企业组织形式选择。子公司作为独立法人，能够单独享受优惠

6、政策，而分公司由于不具独立法人资格，则不能单独享受税收优惠。二是投资企业注册地选择，设在经济特区、高新技术开发区、保税区的企业享受一定的税收优惠政策。三是投资品种选择，不同的投资品种税法对其利息和股息的所得税待遇是不同的，取得的利息所得除国债利息免税外，其他应作为应纳税所得，全额计征企业所得税。而对于股息所得，根据抵免法只是补税利差的部分。四是投资项目选择，投资高新技术和环保项目可获得税收优惠政策，而投资一般项目得不到税收优惠。　　4.做好经营过程中的税务筹划。一是恰当地选择各种收入和支出的时间，人为控制收益费用的发生时间，防止将收益和支出分别集中

7、在不同的纳税年度，是控制应纳税所得额的比较常用措施之一。二是借助关联交易的方式，利用不同国家间税法上的差异，通过内部价格转移的途径，合理地将利润由高赋税企业转移到低赋税企业，从而达到降低金融企业整体税负目的。三是选择合适的成本费用计算和提取方式、财务成果计算及分配方式等，以减少税负。四是直接利用税法的规定进行税务筹划，将一些附带经营业务独立出来进行核算，往往可起到节省税款支出的作用。　　四、金融企业税务筹划需注意的问题　　1.要谨防进入筹划误区。首先，树立依法纳税意识，这是每一个企业应尽的职责和义务，严禁借税务筹划4之名进行各种逃避税款的活动，这将

8、于国于己都不利。其次，要避免越位筹划，采取不适当地调节各种收支费用等伎俩，以获取税收上额外好处和不当利益。再者，防止以财务