杭电 会计制度设计 考试内容课件.ppt

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1、第一章二、内部控制概述（一）最新发展2004年年底，《企业风险管理——总体框架》，取代1992年的《内部控制——整体框架》。2008年6月28日，发布了我国首部《企业内部控制基本规范》。五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督八要素：内部环境目标设定、事项识别、风险评估、风险反应新的coso报告更注重重大风险的管理，从安然事件后的一系列事件均揭示：高层的失控及风险偏好导致企业的破产。我国出现了中航油、伊利等事件。目前企业存在的弊端：有内部控制制度，但涉及到高层就没有认真执行；内部控制繁琐，注重细节。如中航油的陈久霖从事原油

2、期货交易、长虹与APEX的巨额赊销合同、伊利的关联交易等。（二）会计制度设计中涉及到的要素内容1、控制环境。如：员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、治理结构、管理理念和经营方式、组织结构及职责、人力资源政策和实施。制度设计中需要着重了解：组织结构及职责。（1）先取得组织结构图（2）了解其职责（3）业务流程的设计中考虑到业务环节和授权状况。A:生产型企业组织结构图B:控股公司组织结构图2、风险评估建设内部控制制度的目的就是防范风险，识别风险是建设内部控制的起点，防范风险是内部控制建设的终点。问题：采购商品的存在的风险有哪里飞利浦光磁电子

3、（上海）有限公司风险评估实务3、控制措施：控制活动是指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。3、控制措施：（1）职责分工控制职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。建立规范的岗位轮换制度。（2）授权控制授权批准控制的基本要求是：首先，要明确

4、一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。例如：（1）按照岗位职责，财务部可以代表公司处理与各方之间的资金关系、草拟预算方案等职责。（2）按照差旅费管理规定，住宿费标准为每天200元，标准内部门经理在下达的费用预算内和准报销，超标准应报主管副总核准。（3）预算控制预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执

5、行。（4）财产保护控制财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。如现金管理的措施、材料保管措施（5）会计系统控制制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。4、信息与沟通信息与沟通是指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部

6、信息。外部信息包括市场份额、法规要求和客户投诉等信息。内部信息包括由管理当局建立的记录和报告经济业务和事项、维护资产、负债和业主权益的方法和记录。（定期报告与特殊事项报告）沟通包括使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在制度规范中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、备查簿，以及口头交流或管理示例等。（制度中规定的流程、报告方式）5、监督监督是指评价内部控制质量的进程，即对内部控制运行及改进活动评价。包括内部审计和与单位外部人员、团体进行交流。（外部定期和特殊事项审查、

7、内部定期审查和特殊事项审查）[案例]世界通讯舞弊的揭露三、会计制度的内容及设计依据（一）对会计制度不同的理解观点一：就是企业会计制度或者会计准则。观点二：就是国家颁布的会计法规，包括会计法、企业财务会计报告条例、会计工作基础规范以及会计准则等观点三：是单位为实施会计工作而制定的一系列制度。主要包括：会计组织方面的制度：如会计组织机构及岗位职责、账务流程等会计信息系统方面的制度：科目、凭证、账簿、报表业务处理系统方面的制度：如各类业务的处理流程、核算办法及会计政策（二）会计制度的内容及设计依据一般认为会计制度的主要内容为：（三）会计制度设

8、计的依据1、会计组织系统（组织机构、内部岗位设置）:企业组织机构、企业规模和业务性质、信息化程度、会计工作基础规范及会计法对会计机构（会计人员）的规定。2、会计信息系统：包括会计法、会计准则、会计基础工作规